營改增差旅費(fèi)會計(jì)分錄解析

營改增差旅費(fèi)會計(jì)分錄是指企業(yè)在進(jìn)行差旅費(fèi)報(bào)銷過程中，根據(jù)中國營業(yè)稅改征增值稅（營改增）政策，將差旅費(fèi)發(fā)生的增值稅從營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖臅��?jì)處理記錄。

根據(jù)《會計(jì)準(zhǔn)則》，在差旅費(fèi)報(bào)銷過程中，一般涉及到以下兩種情況：

1. 差旅費(fèi)作為一般納稅人進(jìn)行報(bào)銷

對于一般納稅人企業(yè)，其差旅費(fèi)報(bào)銷流程如下：

借：差旅費(fèi)（主表初始金額）

借：應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（差旅費(fèi)增值稅部分）

貸：銀行存款（報(bào)銷款項(xiàng)）

貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（差旅費(fèi)增值稅部分）

上述會計(jì)分錄的解釋如下：

差旅費(fèi)的借方賬戶反映了企業(yè)在差旅費(fèi)報(bào)銷過程中支出的金額。

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額的借方賬戶反映了企業(yè)在差旅費(fèi)報(bào)銷過程中，由于增值稅稅率的關(guān)系，需要支付的增值稅部分。

銀行存款的貸方賬戶反映了企業(yè)在差旅費(fèi)報(bào)銷過程中收到的報(bào)銷款項(xiàng)。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貸方賬戶反映了企業(yè)可用于抵扣其他銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2. 差旅費(fèi)作為小規(guī)模納稅人進(jìn)行報(bào)銷

對于小規(guī)模納稅人企業(yè)，其差旅費(fèi)報(bào)銷流程如下：

借：差旅費(fèi)（主表初始金額）

貸：銀行存款（報(bào)銷款項(xiàng)）

上述會計(jì)分錄的解釋如下：

借方差旅費(fèi)賬戶反映了企業(yè)在差旅費(fèi)報(bào)銷過程中支出的金額。

貸方銀行存款賬戶反映了企業(yè)在差旅費(fèi)報(bào)銷過程中收到的報(bào)銷款項(xiàng)。

例子

假設(shè)某企業(yè)是一般納稅人，員工A出差所需報(bào)銷差旅費(fèi)，金額為1000元（含200元的增值稅部分）。企業(yè)在進(jìn)行差旅費(fèi)報(bào)銷的會計(jì)分錄如下：

借：差旅費(fèi) 1000元

借：應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 200元

貸：銀行存款 1200元

貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 200元

假設(shè)另一家企業(yè)是小規(guī)模納稅人，員工B出差所需報(bào)銷差旅費(fèi)，金額為800元。企業(yè)在進(jìn)行差旅費(fèi)報(bào)銷的會計(jì)分錄如下：

借：差旅費(fèi) 800元

貸：銀行存款 800元

以上例子展示了一般納稅人和小規(guī)模納稅人對差旅費(fèi)報(bào)銷的會計(jì)分錄處理過程。

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