美國(guó)上市會(huì)計(jì)審核是指在美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）監(jiān)管下，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表需要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核，以確保其準(zhǔn)確性和合法性。這一制度在美國(guó)證券市場(chǎng)中扮演著不重要的角色，保護(hù)了投資者的利益，促進(jìn)了市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展。

背景

美國(guó)上市會(huì)計(jì)審核制度的起源歷史最早到1933年的《證券法案》和1934年的《證券交易法案》。這兩個(gè)法案的制定是目的是應(yīng)對(duì)當(dāng)時(shí)的證券市場(chǎng)危機(jī)，保護(hù)投資者的利益，增強(qiáng)市場(chǎng)的透明度和穩(wěn)定性。其中，證券交易法案明文規(guī)定了上市公司要向SEC提交準(zhǔn)確、求下載的財(cái)務(wù)報(bào)表，并要求那些報(bào)表需要經(jīng)過(guò)的的的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核。

審核機(jī)構(gòu)

依據(jù)什么SEC的規(guī)定，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表前提是由單獨(dú)的的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受需要審核。這個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以經(jīng)由SEC的去注冊(cè)和監(jiān)管，同時(shí)又要信守美國(guó)最有實(shí)力會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）和審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）等相關(guān)規(guī)定。目前，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普華永道、德勤、安永、畢馬威）是美國(guó)上市公司最常用的審核機(jī)構(gòu)。

審核程序

美國(guó)沒(méi)上市會(huì)計(jì)二次審核的程序包括200以內(nèi)幾個(gè)步驟：

• 1. 審核計(jì)劃：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司協(xié)商制定審核計(jì)劃，確定審核的范圍、時(shí)間和費(fèi)用等。
• 2. 內(nèi)部控制評(píng)估：會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估上市公司的內(nèi)部控制制度，以確定其有效性和合規(guī)性。
• 3. 測(cè)試程序：會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行各項(xiàng)測(cè)試程序，包括檢查賬戶余額、確認(rèn)收入和支出、檢查憑證等。
• 4. 報(bào)告撰寫：會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審核結(jié)果撰寫報(bào)告，包括審計(jì)意見(jiàn)、內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告等。
• 5. 報(bào)告發(fā)放：會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審核報(bào)告提交給上市公司和SEC。

審核標(biāo)準(zhǔn)

美國(guó)上市會(huì)計(jì)審核的標(biāo)準(zhǔn)是美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）和審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）。GAAP是一套被廣泛接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露要求，包括會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策等。GAAS則是一套被廣泛接受的審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核的程序和方法，包括內(nèi)部控制評(píng)估、測(cè)試程序和報(bào)告撰寫等。

審核意見(jiàn)

美國(guó)上市會(huì)計(jì)審核的最終結(jié)果是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核意見(jiàn)。根據(jù)GAAS的規(guī)定，審核意見(jiàn)分為四種類型：

• 1. 無(wú)保留意見(jiàn)：表示財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容和披露符合GAAP的要求，內(nèi)部控制有效。
• 2. 保留意見(jiàn)：表示財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容和披露存在重大問(wèn)題，但這些問(wèn)題不足以導(dǎo)致否定意見(jiàn)。
• 3. 否定意見(jiàn)：表示財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容和披露存在重大問(wèn)題，無(wú)法保證其準(zhǔn)確性和合法性。
• 4. 不發(fā)表意見(jiàn)：表示會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法進(jìn)行審核，無(wú)法發(fā)表任何意見(jiàn)。

審核費(fèi)用

美國(guó)何時(shí)上市會(huì)計(jì)審查的費(fèi)用是由上市公司承擔(dān)責(zé)任的。依據(jù)已公開(kāi)披露的數(shù)據(jù)，美國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)審核費(fèi)用通常占總營(yíng)業(yè)收入的1%至2%70左右。這些個(gè)費(fèi)用除了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核費(fèi)用、內(nèi)部控制做評(píng)估費(fèi)用和別的相關(guān)費(fèi)用。

審核爭(zhēng)議

盡管美國(guó)國(guó)內(nèi)上市會(huì)計(jì)審核制度也必然多年，但依然存在地一些爭(zhēng)議。其中，最主要的爭(zhēng)議是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性問(wèn)題。的原因會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入要注意充斥于二次審核費(fèi)用，而有人著急他們可能會(huì)會(huì)目的是達(dá)到客戶關(guān)系而決定放棄獨(dú)立性，倒致審核結(jié)果的失真。再者，一些人還害怕會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能會(huì)會(huì)在審核中發(fā)現(xiàn)自己?jiǎn)栴}，但不不愿意已公開(kāi)披露，萬(wàn)一引響客戶的聲譽(yù)。

美國(guó)上市后會(huì)計(jì)審核制度是保護(hù)投資者利益、可促進(jìn)市場(chǎng)穩(wěn)定和發(fā)展的不重要制度。哪怕存在一些爭(zhēng)議，但該制度依然能夠得到廣泛認(rèn)可和支持。未來(lái)，隨著技術(shù)的發(fā)展和市場(chǎng)的變化，美國(guó)何時(shí)上市會(huì)計(jì)審核制度也將飛速發(fā)展和完善，以漸漸適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和需求。