納稅人以舊換新的方式銷售金銀首飾，涉及增值稅和消費(fèi)稅的征收，有明確的政策規(guī)定。

1.增值稅：按照賣方實(shí)際收取的不含增值稅的總價(jià)征收。

《財(cái)政部 關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》(財(cái)稅字[1996]74號(hào))第一條規(guī)定：考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，可按賣方實(shí)際收取的全部?jī)r(jià)款征收增值稅，不征收增值稅。

2.消費(fèi)稅：計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際收取的不含增值稅的總價(jià)確定。

《財(cái)政部 關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字(1994)95號(hào))第七條第四款“計(jì)稅依據(jù)”規(guī)定，納稅人對(duì)以舊換新(包括翻新、改制)方式銷售的金銀飾品，確定征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

案例：某金銀首飾經(jīng)銷商銷售新黃金首飾10克，黃金及加工費(fèi)總價(jià)4000元。消費(fèi)者將5克舊金飾品打折1850元，經(jīng)銷商實(shí)際收取消費(fèi)者現(xiàn)金2150元。其中，售出的10克黃金含稅成本為3800元。

經(jīng)銷商應(yīng)該如何確認(rèn)收入，進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算這項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅？

回答：

1.增值稅

此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅=(4000-1850)(1 ^ 13)13=元；

2.消費(fèi)稅

這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該征收消費(fèi)稅=(4000-1850)(1 ^ 13)5=元；

3.會(huì)計(jì)分錄

(1)計(jì)算增值稅，確認(rèn)收入。

借方：銀行存款2150元。

庫(kù)存商品1850元(5克老金)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入人民幣。

應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(銷項(xiàng)稅額)元。

(2)撤銷消費(fèi)稅

借方：稅金及附加元

貸款：應(yīng)納稅額、消費(fèi)稅、人民幣。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為人民幣。

貸款：庫(kù)存商品元(10克新金)

4.問題

金銀首飾經(jīng)銷商如何給消費(fèi)者開具發(fā)票？

納稅人以舊換新銷售金銀首飾，如何給消費(fèi)者開具發(fā)票？

按新首飾總價(jià)4000元開具增值稅發(fā)票？

按實(shí)際價(jià)格2150元開具增值稅發(fā)票？

為了弄清這個(gè)問題，薛專程去了幾家商場(chǎng)，咨詢了不同品牌的珠寶經(jīng)銷商，包括銀座的老鳳祥和萬(wàn)達(dá)的周大福。給出的答案是：按照實(shí)際收取的價(jià)格開具發(fā)票。

也就是說，上述案例中納稅人為該業(yè)務(wù)向消費(fèi)者開具的發(fā)票金額為2150元。

這樣對(duì)嗎？

2021年10月23日，薛分別向廣東省稅務(wù)局、山東省稅務(wù)局、北京市稅務(wù)局咨詢?nèi)绾螢橐耘f換新方式銷售金銀首飾的納稅人開具發(fā)票。截至2021年10月28日下午5時(shí)，三地稅務(wù)機(jī)關(guān)具體答復(fù)如下：

1.廣東省稅務(wù)局

廣東省稅務(wù)局回復(fù)如下：發(fā)票按實(shí)繳金額開具。

二。山東省稅務(wù)局

山東省稅務(wù)局工作人員電話回復(fù)如下：發(fā)票按實(shí)繳金額開具。

薛要求工作人員直接回復(fù)，但工作人員拒絕了，理由是回復(fù)沒有文件依據(jù)。

三。北京市稅務(wù)局

截至2021年10月28日下午5點(diǎn)，北京市稅務(wù)局無回復(fù)。

薛個(gè)人認(rèn)為這種計(jì)費(fèi)方式是不正確的，理由如下：

1.消費(fèi)者實(shí)際購(gòu)買的金銀首飾價(jià)值4000元，發(fā)票2150元與實(shí)際不符；

2.納稅人已出售價(jià)值4000元的新黃金，回收價(jià)值1850元的舊黃金。嚴(yán)格來說，這是兩種行為：一買一賣。文件規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅按納稅人實(shí)際收取的價(jià)格征收，屬于稅收征收問題，不屬于發(fā)票開具問題；

稅法規(guī)定的其他各種差別征稅行為，不要求按照差額開具發(fā)票。

3.消費(fèi)者實(shí)際購(gòu)買了價(jià)值4000元的新首飾，拿到的發(fā)票卻是2150元，沒有反映實(shí)際交易價(jià)值，掩蓋了交易的實(shí)質(zhì)。

薛認(rèn)為，納稅人應(yīng)為消費(fèi)者開具4000元全額發(fā)票，然后在備注欄注明回收舊金的金額和數(shù)額，并按“財(cái)稅字[1994]95號(hào)”和“財(cái)稅字[1996]74號(hào)”的規(guī)定計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，通過填寫增值稅納稅申報(bào)表附頁(yè)信息(3)的級(jí)差稅功能實(shí)現(xiàn)申報(bào)。

總稅務(wù)師，以舊換新方式銷售的金銀首飾，納稅人如何開具發(fā)票？能否給出明確的政策導(dǎo)向？

作者：張勤光學(xué)樂嘉會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

現(xiàn)在很多人買首飾，不管是送禮還是自用，都會(huì)向商家索要增值稅專用發(fā)票。這是正確的嗎？來和我一起學(xué)習(xí)吧！

珠寶可以給消費(fèi)者開具增值稅專用票嗎？

這是不可能的。增值稅條例明確規(guī)定，珠寶等消費(fèi)品不得使用增值稅專用發(fā)票，珠寶不得抵扣。這取決于你的發(fā)票是開給誰(shuí)的。如果是發(fā)給個(gè)人的，不需要開具增值稅專用票，不具備相關(guān)信息。有些單位不能扣稅。

那么珠寶行業(yè)應(yīng)該如何給消費(fèi)者開發(fā)票呢？

1.如果銷售方是一般納稅人，則應(yīng)向個(gè)人消費(fèi)者開具增值稅普通發(fā)票。申請(qǐng)企業(yè)專用發(fā)票的，應(yīng)開具公司專用發(fā)票。

2.正式發(fā)票中上方套印‘全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章/監(jiān)制’字樣，發(fā)票的收款人、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票單位、稅號(hào)等信息可通過本省(市)稅務(wù)網(wǎng)站獲取；

按照我國(guó)的會(huì)計(jì)制度，購(gòu)買產(chǎn)品或服務(wù)的有效發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票，政府部門的收費(fèi)憑證在不同時(shí)期、不同的收費(fèi)項(xiàng)目中有不同的叫法。然而，它們通常被稱為行政費(fèi)用和收費(fèi)的收據(jù)，是內(nèi)部的和經(jīng)過審計(jì)的。每張發(fā)票必須有唯一的日記帳編號(hào)，以防止發(fā)票重復(fù)或跳過編號(hào)。

珠寶行業(yè)可以開特價(jià)票嗎？

一般納稅人可以開具專用發(fā)票，只有經(jīng)過稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能開具專用發(fā)票。個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)只能開具增值稅普通發(fā)票而不能開具增值稅專用發(fā)票，個(gè)人不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。