1、應(yīng)計工資

借：生產(chǎn)成本-工資

制造成本-工資

間接費用-工資

銷售費用-工資

貸款：應(yīng)付款-工資

2.支付工資

借：應(yīng)付款-工資

貸款：銀行存款

其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工的社會保障

其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工公積金負擔(dān)

應(yīng)交稅費-個人所得稅

3.取消社會保障

借：生產(chǎn)成本-社會保障

制造成本-社會保障

管理費用-社會保障

銷售費用-社會保障

貸款：應(yīng)付款-社會保障

4.繳納社保

借：應(yīng)付款-社會保障

其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工的社會保障

貸款：銀行存款

5.住房公積金的提取

借：生產(chǎn)成本-積累基金

制造成本積累基金

管理費用-節(jié)約儲金

銷售費用-公積金

貸款：應(yīng)付款-公積金

6.住房公積金的繳納

借：應(yīng)付款-公積金

其他應(yīng)收款-預(yù)扣員工公積金負擔(dān)

貸款：銀行存款

7.納稅

借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸款：銀行存款

1.員工拖欠扣款的處理

借方：管理費-工資8800

貸款：應(yīng)付員工工資-工資8800。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資8800。

貸款：銀行存款8800。

借方：管理費-工資9000。

貸款：應(yīng)付職工工資-工資9000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資9000元。

貸款：銀行存款8800。

其他應(yīng)付款200

2.應(yīng)計工資和已付工資之間差額的調(diào)整。

借方：管理費-工資9000。

貸款：應(yīng)付職工工資-工資9000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資8800。

貸款：銀行存款8800。

借方：管理費-工資-200

貸款：應(yīng)付工資-工資-200。

3、稅收扣除的處理

借：管理費-工資12000元

貸款：應(yīng)付職工工資-工資12000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資12000元。

貸款：銀行存款10044

其他應(yīng)付款-個人承擔(dān)的社會保障公積金1800

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅156

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅30

貸款：銀行存款30

4.員工承擔(dān)的社保由公司承擔(dān)。

借方：間接費用-工資11800。

貸款：應(yīng)付員工工資-工資11800。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資11800元。

貸款：銀行存款1萬元。

其他應(yīng)付款-個人社保公積金1800

本期扣繳稅額=(累計扣繳應(yīng)納稅所得額扣繳率-速算扣除)-累計減免稅額-累計扣繳稅額。

累計預(yù)扣應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計費用扣除-累計專項附加扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

其中，費用累計扣除額按5000元/月乘以納稅人當(dāng)年至本月在本單位就業(yè)的月數(shù)計算。

2019年應(yīng)付某員工工資30000元，每月扣除費用5000元。“三險一金”專項附加扣除4500元，子女教育和贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除合計2000元。不存在收入減少或稅收減少等情況。例如，對于前三個月，應(yīng)根據(jù)以下方法計算每月預(yù)扣稅：

(30000- 5)x 3=555元；

(30000 x2-5000 x2-4500 x2-2000 x2)X10-2520-555=625元；

(30000 x3-5000 x3-4500 x3-2000 x3)X10-2520-555-625=1850元；

如果本月應(yīng)扣繳稅款為負數(shù)，將暫時不予退稅。納稅年度結(jié)束后余額仍為負數(shù)時，納稅人進行年度綜合所得匯算清繳，多退少補。

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