同學(xué)你好。

1.押金不退。

當(dāng)接收方未能返還支付方保證金時(shí)：因支付方違約導(dǎo)致合同未履行，或接收方與支付方協(xié)商月底不返還保證金。此時(shí)，如果將存款轉(zhuǎn)為接收方的價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅，確認(rèn)收入或營(yíng)業(yè)外收入也應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅。條目如下所示：

借：——其他應(yīng)付款存款。

貸款：營(yíng)業(yè)外收入違約金33，354(存款(12B13))

應(yīng)交稅金——，應(yīng)交增值稅——(保證金(12B13) 13)。

2.存款扣除事宜

根據(jù)合同或協(xié)議，雙方將押金視為扣款，如押金對(duì)租金的扣款，或后期涉及的其他費(fèi)用的扣款等。此時(shí)，保證金的性質(zhì)已經(jīng)變更為交易款項(xiàng)，需要按照實(shí)際業(yè)務(wù)確認(rèn)增值稅，企業(yè)所得稅也按照確認(rèn)的收入計(jì)算。以租金遞減為例。

借：——其他應(yīng)付款存款。

貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷。

3.存款合同不明確。

如果合同或協(xié)議中沒(méi)有明確注明定金，又沒(méi)有合理真實(shí)的證據(jù)可以開(kāi)具，那么就需要按照規(guī)定繳納增值稅作為交易價(jià)款，否則會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅整改后需要補(bǔ)充的會(huì)計(jì)分錄。

借：——其他應(yīng)付款存款。

貸：營(yíng)業(yè)外收入——違約金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷。

4.存款收入

會(huì)員費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等。以押金名義收取的，不是以擔(dān)保標(biāo)的物或服務(wù)為主要目的收取的費(fèi)用，實(shí)際上是收入項(xiàng)目，需要開(kāi)具發(fā)票，按照實(shí)際交易納稅。該費(fèi)用發(fā)生時(shí)的直接分錄是：

借：銀行存款

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷。