企業(yè)享受增值稅即征即退政策、增量退稅政策、出口退稅政策等增值稅相關優(yōu)惠政策。稅務局退回的增值稅在會計上應該怎么處理？

增值稅即征即退的會計分錄

納稅人享受的增值稅退稅政策屬于政府補貼范疇。會計核算需要按照政府補助處理。在計提時，計入“其他收入”科目，《小企業(yè)會計準則》計入“營業(yè)外收入”。

撤銷退稅時：

借：其他應收款。

貸款：其他收入——政府補助

實際收到退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應收款

享受即征即退政策的納稅人主要分為：

(1)一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品，實際稅負超過3的部分應即征即退；

一般納稅人銷售國產(chǎn)化改造(重新設計、改進、改造等)后的進口產(chǎn)品。僅不包括語言轉換)，實際稅負超過3的部分立即退還；

(3)一般納稅人提供管道運輸服務，實際稅負超過3的部分即征即退；

(四)經(jīng)中國人民銀行、中國銀監(jiān)會或商務部批準從事融資租賃業(yè)務的一般納稅人，提供郵筒動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)融資售后回租服務，增值稅實際稅負超過3的部分即征即退；

安置殘疾人的納稅人，每安置一名殘疾人，可享受本月最低工資4倍的退稅。

納稅人銷售符合資源綜合利用要求的自產(chǎn)產(chǎn)品并提供資源綜合利用服務的，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為30、50、70、100。

增值稅增量退稅的會計分錄

退稅其實就是企業(yè)的進項稅額大于銷項稅額。進項稅是企業(yè)在購買商品、勞務和服務時繳納的稅款，而銷項稅是按照銷售不含稅和適用稅率向購買方收取的稅款，當企業(yè)的經(jīng)營活動沒有產(chǎn)生足夠的產(chǎn)出時，就會造成進項稅不能全部抵扣，從而產(chǎn)生留項。稅務局返還給企業(yè)的免稅額，實際上是沒有抵扣的進項稅，不屬于政府補貼。具體賬務處理如下：

如果已退稅款仍在“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”中反映，則進項稅額在收到稅款時直接沖減；如果該免稅額已經(jīng)結轉到“應交稅金——未交增值稅”，則直接沖減未交增值稅。

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅)/應交稅費——未交增值稅。

增值稅出口退稅的會計分錄

出口退稅可分為“免抵退稅”和“免退稅”政策。“免抵退稅”政策是指出口貨物對應的進口原材料等進項稅的退稅，但在實際退稅前，應先沖減內銷部分的應納稅額，一般適用于既有出口又有內銷的生產(chǎn)企業(yè)；“免稅”的政策就是出口免稅，相應的采購投入返還給企業(yè)。因為沒有內銷，所以不存在先付款的問題，主要適用于外貿(mào)企業(yè)。出口退稅是促進和鼓勵出口，使貨物零稅負出口，不屬于政府補貼的范疇。

提取退稅金額時：

借：其他應收款——應收出口退稅款。

應交稅費——應交增值稅(出口減少的國內產(chǎn)品應交稅費)(享受“免稅”方式的企業(yè)無此環(huán)節(jié))

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

實際收到出口退稅時：

借：銀行存款貸：其他應收款

綜上可見，稅務機關返還的增值稅不一定屬于政府補助，而是確實被政府補助視為“其他收入”，需要并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；如果有，沒有