首先，會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況：

1.如果一個(gè)月支付一次或者金額不大，分錄如下：

借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目)——公用事業(yè)。

貸款：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

3.長(zhǎng)期或預(yù)存大量：

1)第一步：

借：預(yù)付款-水電費(fèi)

貸款：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款，

2)第二步：按每月：攤銷。

借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目)-公用事業(yè)。

貸項(xiàng)：預(yù)付款-公用事業(yè)

二、涉及的會(huì)計(jì)科目：

(1)預(yù)付款項(xiàng)：

1.預(yù)付款是指企業(yè)按照采購(gòu)合同的規(guī)定，以貨幣資金或貨幣等價(jià)物預(yù)先向供應(yīng)商支付的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際支付的金額入賬，如預(yù)付材料款、購(gòu)貨款、必須先付后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)付款等。對(duì)于采購(gòu)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付款項(xiàng)是一種流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付貨款和預(yù)付購(gòu)貨訂金。施工企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)主要包括預(yù)付工程款和預(yù)付材料款。

3.預(yù)付賬款是指買賣雙方約定向供應(yīng)商預(yù)付部分貨款的一種債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付貨款和預(yù)付購(gòu)貨訂金。施工企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)主要包括預(yù)付工程款和預(yù)付材料款。預(yù)付款是預(yù)先支付給供應(yīng)商客戶的錢，也是公司債權(quán)的組成部分。

(2)管理費(fèi)用：

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用。包括：企業(yè)籌備過(guò)程中發(fā)生的開辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或由企業(yè)承擔(dān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。

管理費(fèi)用有很多細(xì)節(jié)，包括但不限于：

1、管理費(fèi)-工資-基本工資/加班/臨時(shí)工資。

這個(gè)二級(jí)科目包括三個(gè)三級(jí)科目，其中“工資”為二級(jí)科目，這個(gè)二級(jí)科目下還有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”、“加班費(fèi)”、“臨時(shí)工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門正式員工的全部工資減去“加班工資”。

2.管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)-福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助

這個(gè)二級(jí)學(xué)科包括兩個(gè)三級(jí)學(xué)科。“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐、醫(yī)療用品、公司員工醫(yī)藥費(fèi)、工傷醫(yī)藥費(fèi)、預(yù)防接種費(fèi)、醫(yī)務(wù)室醫(yī)藥費(fèi)、員工租賃費(fèi)、液化氣、餐廳廚具、司機(jī)保安餐及夜班補(bǔ)貼、廚師工資、員工慰問(wèn)金、體育用品等。此外，還包括每月按一定比例提取的公司職工福利基金。“醫(yī)療補(bǔ)助”是指公司和個(gè)人按照工資的一定比例繳納的一種醫(yī)療基金。

3.管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用

本二級(jí)科目指管理部門使用的固定資產(chǎn)的月折舊。

4.管理成本-維修成本

本二級(jí)科目包括電腦、空調(diào)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等的維修和安裝費(fèi)用。硬件升級(jí)費(fèi)用、辦公樓及宿舍裝修費(fèi)用、其他管理部門辦公用品搬家及安裝費(fèi)用。

5.管理費(fèi)-費(fèi)/費(fèi)用

這個(gè)二級(jí)科目包括人事檔案費(fèi)和費(fèi)。

6.管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用-報(bào)表費(fèi)用/打印費(fèi)用/日常辦公用品/耗材/年檢/費(fèi)用/其他。

這個(gè)二級(jí)科目包括六個(gè)三級(jí)科目，其中“報(bào)賬費(fèi)”是指管理部購(gòu)買訂閱報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”是指印刷名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等。而“日常辦公用品”是指管理部每月根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)的辦公用品和為新員工購(gòu)買的小型辦公用品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)的色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等。“易耗品支出”主要指咖啡、茶葉、紙杯、純凈水、礦泉水、紙巾以及衛(wèi)生間使用的洗手液、消毒液、衛(wèi)生紙等。“年檢/費(fèi)”是指企業(yè)參加工商的年費(fèi)、企業(yè)變更費(fèi)、企業(yè)驗(yàn)資費(fèi)。“其他”包括財(cái)務(wù)部發(fā)票購(gòu)買費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊(cè)及、復(fù)印費(fèi)。

7.管理費(fèi)用-材料消耗

二級(jí)科目包括購(gòu)買硬盤、光盤、軟盤等計(jì)算機(jī)用品，以及插座等維修配件，以及除“辦公費(fèi)用——日常辦公用品支出”和“低值易耗品”以外的其他辦公用的散件、丟失品。

8.管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷

本二級(jí)科目指月末公司擁有的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷和結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

9.管理費(fèi)-租賃費(fèi)

這個(gè)二級(jí)科目包括食堂租金、會(huì)議室租金、員工宿舍租金、其他管理部門使用場(chǎng)地發(fā)生的場(chǎng)地費(fèi)用。

10.宴會(huì)管理費(fèi)-交通費(fèi)

這個(gè)二級(jí)科目不是很常用，僅指管理部門通過(guò)運(yùn)輸公司偶爾發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。其他如EMS費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。

11.管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-工資/加班費(fèi)/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/活動(dòng)費(fèi)/當(dāng)?shù)亟煌ㄙM(fèi)/差旅費(fèi)/其他。

設(shè)置這個(gè)二級(jí)科目的目的是為了統(tǒng)計(jì)研究所發(fā)生的費(fèi)用。以下是對(duì)這些科目的說(shuō)明：“工資”包括所內(nèi)中外員工的日工資、年終雙薪等。“加班費(fèi)”是指本所職工的加班工資；“辦公費(fèi)”指研究所發(fā)生的郵寄費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、傳真費(fèi)、拓展費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)及其他雜費(fèi)；“教育培訓(xùn)費(fèi)”是指學(xué)院對(duì)職工進(jìn)行教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用；“修理費(fèi)”是指修理電腦、購(gòu)買硬盤、數(shù)據(jù)線等費(fèi)用。“招待費(fèi)”是指研究所招待客戶的餐費(fèi)；“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”是學(xué)院組織活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用；“市內(nèi)交通費(fèi)”是指研究所工作人員在市內(nèi)工作發(fā)生的費(fèi)用；差旅費(fèi)是指本所職工因公在國(guó)內(nèi)外出差發(fā)生的長(zhǎng)途飛機(jī)、汽車、船票費(fèi)用和差旅費(fèi)補(bǔ)貼；“其他”是指除上述項(xiàng)目之外的研究費(fèi)用。

12.管理費(fèi)用-董事會(huì)費(fèi)-活動(dòng)費(fèi)用/會(huì)議費(fèi)用/差旅費(fèi)。

這個(gè)二級(jí)學(xué)科包括三個(gè)三級(jí)學(xué)科。“活動(dòng)費(fèi)用”是指董事會(huì)成員(主要是董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、執(zhí)行副總裁)組織活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，如招待費(fèi)，“會(huì)議費(fèi)用”是指公司召開董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用，“差旅費(fèi)”是指董事會(huì)成員開會(huì)期間發(fā)生的住宿費(fèi)、出租車費(fèi)、補(bǔ)貼等。

13.管理費(fèi)-培訓(xùn)費(fèi)-講師費(fèi)/信息費(fèi)/餐費(fèi)/其他。

這個(gè)二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目，其中“講師費(fèi)”是指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi)，“材料費(fèi)”是指購(gòu)買培訓(xùn)資料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”是指公司員工在培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)、伙食費(fèi)。“其他”包括場(chǎng)地使用費(fèi)和培訓(xùn)期間的其他雜費(fèi)。

14.管理費(fèi)-咨詢費(fèi)

這個(gè)二級(jí)科目包括顧問(wèn)費(fèi)、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)和其他信息咨詢費(fèi)。

15.管理費(fèi)用-旅行

這個(gè)二級(jí)學(xué)科包括兩個(gè)三級(jí)學(xué)科。“招待費(fèi)”指公司管理部門招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司管理部門員工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。