企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的高速公路通行費(fèi)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。高速公路通行費(fèi)抵扣如何進(jìn)行會計(jì)分錄？

高速公路通行費(fèi)抵扣分錄的處理

借：管理費(fèi)-車輛費(fèi)-道路停車費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

信用：庫存現(xiàn)金等。

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的費(fèi)用。包括：開辦費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、律師費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

高速公路通行費(fèi)可以抵扣增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》國稅發(fā)(2017)90號文的相關(guān)規(guī)定：

自2018年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費(fèi)按以下規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除：

1.納稅人繳納的公路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.自2018年1月1日至2018年6月30日，納稅人未取得收費(fèi)公路收費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的，可根據(jù)取得的收費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額，按照以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票金額 (1/3) 3。

3.自2018年1月1日至12月31日，納稅人繳納的一級、二級公路通行費(fèi)尚未取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的，可根據(jù)取得的收費(fèi)發(fā)票上注明的通行費(fèi)金額，按照以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級、二級公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額(1 5)5。

納稅人繳納的橋梁和閘門通行費(fèi)，應(yīng)在通行費(fèi)發(fā)票注明的金額基礎(chǔ)上，按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

路橋通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=路橋通行費(fèi)發(fā)票金額(1 5)5。

過路費(fèi)是指有關(guān)單位依法或按規(guī)定設(shè)置并收取的穿越道路、橋梁、大門的費(fèi)用。

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