進(jìn)項稅額會計分錄如何處理

進(jìn)項稅額是指企業(yè)購買商品或接受服務(wù)時支付的增值稅稅款，可用于抵扣銷項稅額，對企業(yè)來說是一筆可退還的款項。根據(jù)會計準(zhǔn)則，進(jìn)項稅額需要進(jìn)行會計處理。

進(jìn)項稅額會計分錄的處理一般分為兩種情況：

情況一：進(jìn)項稅額暫不退還

當(dāng)企業(yè)購買商品或接受服務(wù)后，對方開具了增值稅專用發(fā)票并支付給對方相應(yīng)的款項，但暫時無法通過銷項稅額抵扣時，需要將進(jìn)項稅額分錄如下：

借：增值稅進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

這樣，進(jìn)項稅額計入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款或銀行存款科目中，以待銷項稅額抵扣。

情況二：進(jìn)項稅額可抵扣銷項稅額

當(dāng)企業(yè)購買商品或接受服務(wù)后，對方開具了增值稅專用發(fā)票并支付給對方相應(yīng)的款項，可以通過銷項稅額抵扣時，需要將進(jìn)項稅額分錄如下：

借：增值稅進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

這樣，進(jìn)項稅額計入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款或銀行存款科目中，同時在負(fù)債表的負(fù)債部分減少了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的金額。銷項稅額抵扣時，會將應(yīng)交增值稅賬戶中相應(yīng)金額減少。

舉例回答

以某企業(yè)購買辦公用品為例，發(fā)生10,000元人民幣的進(jìn)項稅額：

借：增值稅進(jìn)項稅額 10,000

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 10,000

如果該企業(yè)購買辦公用品的增值稅稅率為13%，可抵扣銷項稅額。

借：增值稅進(jìn)項稅額 10,000

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 10,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1,300

通過上述分錄，進(jìn)項稅額會計處理進(jìn)入企業(yè)的應(yīng)付賬款或銀行存款科目，同時在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目中減少了1,300元的金額。