簡介：員工及家屬參加公司年會。年會上會有抽獎。你必須為獎品支付稅金嗎？回答清楚，是的。如果員工家屬中獎，按照偶然所得征稅，稅率為20。在具體操作中，獎金額要恢復(fù)到稅前金額。對于中獎的300元，要代扣300/(1-20)20=75元的個稅。如果員工獲獎，他/她將根據(jù)他/她的工資納稅。具體操作就是把獎金額和當(dāng)月工資結(jié)合起來，征收個稅。

每年年底，公司都會組織一次年會。為了活躍年會氣氛，還會有抽獎活動，獎品多為實物。很多會計還沒有認(rèn)真思考過年會上如何給有獎會計做賬和交稅的問題。

對于此類事項，我見過最常見的會計處理是，購買的獎品按照發(fā)票上的金額計入費用，如果有進(jìn)項稅，就認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅。會計分錄如下：

借：管理費用——低值易耗品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸：銀行存款

首先，這是正確的處理方式。一方面，獎金沒有用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，相應(yīng)的進(jìn)項稅額無法認(rèn)證抵扣，需要將認(rèn)證的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。另一方面，獎品發(fā)放給個人，屬于非貨幣福利或贈品，需要繳納個稅。

下面，我就給大家講講年度獎?wù)�確的會計和稅務(wù)處理方法。

假設(shè)公司召開年會，邀請員工、員工家屬和部分客戶代表參加。年會將有抽獎活動，所有參與者都有機(jī)會獲獎。中獎名額20名，獎品為價值3000元(含增值稅)手機(jī)一部。公司購買這些手機(jī)(獎品)的會計分錄如下：

借：低值易耗品60000

貸款：銀行存款6萬元。

(1)員工家屬或客戶代表獲獎。

如果員工家屬或客戶代表獲獎，獎金需要在會計處理中記為“業(yè)務(wù)招待費”。獲獎?wù)咝枰�繳納意外收入稅，稅率為20，由公司代扣代繳。

但是，有一個細(xì)節(jié)需要注意。公司不可能向獲勝者收取需要代扣代繳的單獨稅款。這項稅收通常由公司承擔(dān)。在會計中有兩種處理這種稅的方法：

(1)公司法

比如一個員工家庭中了彩票，稅收本應(yīng)由家庭承擔(dān)，公司卻主動承擔(dān)了稅收。會計分錄如下：

借：管理費——業(yè)務(wù)招待費3000。

貸款：低值易耗品3000

借方：營業(yè)外支出——，繳稅600。

貸款：銀行存款600。

需要注意的是，公司繳納的個稅計入營業(yè)外支出后，不得在所得稅前扣除。

(2)還原法

還是員工家庭中了獎，稅收由家庭承擔(dān)，手機(jī)價值算作稅后金額。會計在具體操作中要將中獎金額還原為稅前金額，比如中獎手機(jī)價值3000元，還原后的中獎金額為3000/(1-20)=3750元，需要代扣個稅375020=750元。會計分錄如下：

借：管理費——業(yè)務(wù)招待費3750

貸款：低值易耗品3000

其他應(yīng)付款——代扣個人所得稅750

借：其他應(yīng)付款——代扣個稅750。

貸款：銀行存款750

(2)員工獲獎。

如果員工中獎，中獎金額要按照工資收入征稅。具體操作就是把獎金額和當(dāng)月工資結(jié)合起來，征收個稅。會計分錄如下：

借：管理費用——職工福利費3000。

貸款：應(yīng)付員工工資——，應(yīng)付福利費3000。

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費3000。

貸款：低值易耗品3000

如果公司決定為員工承擔(dān)獎勵金稅款，稅款的處理可以類似于上述支付方式。