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“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”記錄按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅，因購(gòu)入商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等非正常損失，不應(yīng)從銷項(xiàng)稅中扣除。

借：庫(kù)存商品或原材料等。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

為核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)移、提取、繳納和退還，一般納稅人可在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅和未交增值稅兩個(gè)明細(xì)科目。

月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的未繳增值稅由“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未繳增值稅”明細(xì)科目。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)月認(rèn)證和出票已在當(dāng)月抵扣，次月可轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

1.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用票或增值稅普通票。

2.小規(guī)模納稅人可以自行向稅務(wù)局申請(qǐng)開具增值稅專用票。

需要轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)。

月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)納稅法-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況。

1.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的非正常損失。

2.納稅人購(gòu)買的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的，如非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或者集體福利、個(gè)人消費(fèi)等。

3.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(前期已入賬)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的存貨成本。

如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，可以當(dāng)月抵扣。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：

增值稅中包含進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票稱為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)稅：

納稅人購(gòu)買貨物或者接受應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式：

(1)從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅；

(二)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅；

(3)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和13的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)價(jià)扣除率。

(4)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物并支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率。

進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)價(jià)扣除率。

增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證：

增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。納稅人取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真實(shí)性，只有認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過程非常簡(jiǎn)單。你只需要準(zhǔn)備好發(fā)票，拿到國(guó)稅申報(bào)大廳就可以了。稅務(wù)人員會(huì)掃描發(fā)票信息，自動(dòng)比對(duì)，確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)巍��?duì)于已經(jīng)開展網(wǎng)上認(rèn)證的地區(qū)，納稅人可以掃描本單位的發(fā)票，并將數(shù)據(jù)文件發(fā)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)完成認(rèn)證。增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)限為自開票之日起180日內(nèi)(認(rèn)證抵扣時(shí)限為2010年1月1日前90日，增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)限自2010年1月1日起延長(zhǎng)至180日。即自開票之日起順延180天，180天內(nèi)可以認(rèn)證扣款。超過期限的，可以認(rèn)證，但不能抵扣銷項(xiàng)增值稅。)認(rèn)證發(fā)票可以在網(wǎng)上認(rèn)證或者稅務(wù)局認(rèn)證。當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須在當(dāng)月扣除。否則不扣分。在線認(rèn)證的具體操作|插入U(xiǎn)SB私鑰|登錄|打開掃描儀|放入發(fā)票|點(diǎn)擊'掃描錄入'驗(yàn)證無誤，半小時(shí)后發(fā)送|收到回執(zhí)。如果掃描不清楚，也可以手動(dòng)輸入。沒有了，去國(guó)稅大廳認(rèn)證。

180天內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證后才能抵扣。

增值稅專用發(fā)票抵扣期限延長(zhǎng)至180年。即自開票之日起順延180天，180天內(nèi)可以認(rèn)證扣款。超過期限的，可以認(rèn)證，但不能抵扣銷項(xiàng)增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)5

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(留存稅)5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10

未認(rèn)證發(fā)票不需要分錄，認(rèn)證時(shí)會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)月認(rèn)證的，會(huì)計(jì)分錄處理如下：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

貸款：銀行存款/預(yù)付款