以庫存商品贈送會計分錄的做法可以分為兩種情況：一種是以自產(chǎn)庫存商品贈送；二是用購買的庫存商品送禮。稅收應(yīng)被視為商品銷售。

用庫存商品送禮如何做分錄？

庫存商品的贈品視同銷售，會計分錄如下：

1、如果是贈送自產(chǎn)庫存商品：

借方：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借方：本年利潤

貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

2.如果贈送的禮物帶有庫存商品：

借方：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)(購入時貨物用途不確定，取得增值稅專用發(fā)票并抵扣)

或者：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(商品在購入時確認(rèn)為贈品，如購入的煙、酒等。且未取得增值稅專用發(fā)票)

貸款：庫存商品

月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借方：本年利潤

貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，單位或個體工商戶的下列行為視為銷售商品：

將自產(chǎn)、委托或采購的貨物無償贈送給其他單位或個人。

因此，企業(yè)將自有或外購的商品無償贈送給其他單位或個人，應(yīng)作為銷售處理。

視同銷售：視同銷售是指會計上不作為銷售入賬，而在稅務(wù)上作為銷售入賬的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移，主要用于確認(rèn)所得稅。增值稅中的視同銷售，是指其本質(zhì)是增值稅“抵扣輸入產(chǎn)生輸出”的鏈條的終止，如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目、個人消費(fèi)或職工福利等。但是會計沒有做過銷售處理。

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以上都是關(guān)于如何用庫存商品做贈品的會計分錄。更多消息請關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。

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