母子公司合并報(bào)表中的抵銷分錄怎么做？

(1)母公司投資與子公司權(quán)益的抵銷。

1.全資子公司

借：實(shí)收資本

繳入盈余

功能過剩

未分配利潤(rùn)

借入或借出：組合價(jià)差

貸款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)期股權(quán)投資差額的攤余余額。

投資成本所有者權(quán)益借：合并價(jià)差。

投資成本2。非全資子公司

借：實(shí)收資本

繳入盈余

功能過剩

未分配利潤(rùn)

借入或借出：組合價(jià)差

長(zhǎng)期債務(wù)投資貸款：

少數(shù)股東權(quán)益

注意：股權(quán)投資余額的攤銷。

二是母公司與子公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

1.借：其他應(yīng)付款

貸款：其他應(yīng)收款

2.借：預(yù)收賬款

貸款：提前還款

3.借：應(yīng)付票據(jù)，借：應(yīng)收票據(jù)。

利息費(fèi)用不抵銷

4.債券投資與應(yīng)付債券之間的抵銷

子公司從證券公司購買的母公司發(fā)行的債券高于面值的，均視為合并利差。

借：應(yīng)付債券

借入或借出：組合價(jià)差

長(zhǎng)期債務(wù)投資貸款：

借：投資收益

借入或借出：組合價(jià)差

貸款：在建工程)

5、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷

借：應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備。

貸款：管理費(fèi)

跨年度，應(yīng)收賬款余額不變。

借：應(yīng)付賬款

貸款：應(yīng)收賬款

借入壞賬準(zhǔn)備33，360元(上年)

:年初未分配利潤(rùn)(上年)

跨年度，應(yīng)收賬款余額會(huì)增加。無論本期應(yīng)收賬款如何變化，都會(huì)先沖減上一年度的壞賬。

借：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)收賬款，借：壞賬準(zhǔn)備(上年)

:年初未分配利潤(rùn)(上年)

:借入的壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款增加額撥備率)

貸款管理費(fèi)：(應(yīng)收賬款增加額計(jì)提比例)

跨年度，應(yīng)收賬款余額減少。

借：應(yīng)付賬款

貸款：應(yīng)收賬款

借入壞賬準(zhǔn)備33，360元(上年)

:年初未分配利潤(rùn)(上年)

借：管理費(fèi)(應(yīng)收賬款減少額計(jì)提比例)

貸款壞賬準(zhǔn)備：(應(yīng)收賬款減少額撥備率)

(3)母子公司內(nèi)部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)。

1.本期購入的存貨均在本期銷售出去，不存在跨年度抵銷。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出(附屬費(fèi)用)

2.本期購入的存貨均未對(duì)外銷售。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)

3.本期購入的存貨，一部分對(duì)外銷售，一部分形成存貨。

(1)對(duì)外銷售的部分。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司銷售比例)

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：(子公司銷售比例)

(2)形成存貨的部分。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司未售出比例)

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：(母公司未售出比例)

存貨(毛利未售出比例)

4.跨年度抵銷(前期購買的未售出部分)

上期未售出的存貨本期繼續(xù)未售出，本期沒有新的進(jìn)貨。

借：年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)毛利)

借：存貨(母公司前期未實(shí)現(xiàn)毛利)

上期未售出的存貨，本期全部對(duì)外銷售，本期沒有新的進(jìn)貨。

借：年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)毛利)

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：(本期子公司實(shí)現(xiàn)的毛利)

上期未售出存貨，一部分對(duì)外銷售，一部分為

固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司毛利)

后交易期

借：年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)

貸款：固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)

(3)退出企業(yè)(報(bào)銷、出售、退出)

當(dāng)一個(gè)子公司退出時(shí)，它就獲利了。

借：年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

子公司退出就是賠錢。

借：年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)

貸款：營(yíng)業(yè)外支出

2.固定資產(chǎn)折舊

交易年份

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)

借33，360累計(jì)折舊(本年子公司計(jì)提的折舊)

貸：管理費(fèi)(本年子公司計(jì)提折舊)

后期使用階段

借：年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)

:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)

借33，360累計(jì)折舊(本年計(jì)提更多折舊)

貸款：管理費(fèi)(本年計(jì)提折舊)

借：累計(jì)折舊(以前年度累計(jì)折舊)

:年初未分配利潤(rùn)(以前年度累計(jì)折舊)

3.退出(到期清理、提前報(bào)廢、超期使用)

將固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入(支出)

(1)過期清洗。

:年初未分配利潤(rùn)借：固定資產(chǎn)原價(jià)。

借：累計(jì)折舊

貸款：管理費(fèi)

借：累計(jì)折舊

借：年初未分配利潤(rùn)，借：年初未分配利潤(rùn)。

貸款：管理費(fèi)

提前報(bào)廢

借：年初未分配利潤(rùn)

貸款：固定資產(chǎn)原價(jià)

借：累計(jì)折舊

貸款：管理費(fèi)

年初借：累計(jì)折舊，借：未分配利潤(rùn)。

延期使用

借：年初未分配利潤(rùn)，借：固定資產(chǎn)原價(jià)，借：累計(jì)折舊貸款，借：年初未分配利潤(rùn)(五)，母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷

借：少數(shù)股東權(quán)益

產(chǎn)量

留存利潤(rùn)

貸款：提取盈余公積

應(yīng)付利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)

(六)盈余公積的沖減(補(bǔ)充)

1.本年度抵銷

:提取盈余公積

貸款：盈余公積

2.往年抵銷

借：年初未分配利潤(rùn)(子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初)

貸款：盈余公積(明細(xì)資產(chǎn)負(fù)債表，期初盈余公積)

編制合并母子公司現(xiàn)金流量表時(shí)需要抵銷哪些項(xiàng)目？

編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)需要抵銷的項(xiàng)目主要有3360個(gè)。

(1)母公司、子公司以及因購買股權(quán)而增加的投資在當(dāng)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

(2)本期收到的母公司、子公司、子公司的現(xiàn)金以及為分配股利、利潤(rùn)或償還利息支付的現(xiàn)金；

(3)母公司與子公司及子公司之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

(4)母公司與子公司、子公司之間當(dāng)期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

(5)母公司與子公司之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，以及購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。

以上信息是我們對(duì)母子公司合并報(bào)表中抵銷分錄所做的。這個(gè)問題的詳細(xì)回答。母子公司合并報(bào)表可以顯示母子公司合并的一些經(jīng)營(yíng)狀況。經(jīng)過抵銷處理后，我們可以更容易地從整體上看到公司某項(xiàng)資產(chǎn)的盈利能力，這將對(duì)公司規(guī)劃非常有幫助。