如何將個(gè)稅和社保計(jì)入人工成本？共享會(huì)計(jì)的財(cái)稅共享

如何合理避稅，是大大小小老板們的共同心愿。有些老板很討厭員工的個(gè)稅和社保不能計(jì)入人工成本，可以稅前扣除。說(shuō)白了，他們希望省企業(yè)所得稅，一點(diǎn)點(diǎn)。面對(duì)這種不合理的要求，邊肖心軟了，于是從共享會(huì)計(jì)師“一對(duì)一清單”一欄中找來(lái)了蘇錫蓮女士回答的相關(guān)問(wèn)答案例，供大家參考。

問(wèn)：

我公司聘請(qǐng)了一名策劃經(jīng)理，雙方約定這名經(jīng)理的工資為15000元，其個(gè)人社保和個(gè)稅由公司承擔(dān)。老板還要求付給他的工資都要稅前扣除。我該怎么處理這個(gè)？具體會(huì)計(jì)分錄怎么做？

中級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、蘇錫蓮女士回答：

這個(gè)問(wèn)題其實(shí)就是如何將公司承擔(dān)的社保和個(gè)稅的個(gè)人部分合理計(jì)入單位人工成本，可以按照以下步驟處理：

先按實(shí)際工資(即計(jì)入人工成本的金額)計(jì)算應(yīng)付工資

實(shí)際工資=應(yīng)發(fā)工資-個(gè)人社保部分-個(gè)稅

應(yīng)付工資=實(shí)際工資、社保、個(gè)稅。

由于個(gè)人所得稅是按每月累計(jì)代扣代繳計(jì)算，最終全年匯算清繳，所以我們需要統(tǒng)籌考慮累計(jì)應(yīng)發(fā)工資、累計(jì)應(yīng)納稅額和累計(jì)已發(fā)工資。

1.全年發(fā)放工資總額=15000.0012=180000.00元。

2.社保個(gè)人部分全年累計(jì)。

假設(shè)每月社保個(gè)人部分按2000元計(jì)算，全年累計(jì)為24000.00元。

3.全年累計(jì)的專(zhuān)項(xiàng)扣除。

假設(shè)每月專(zhuān)項(xiàng)附加扣除按2000元計(jì)算，全年累計(jì)為24000.00元。

4.年度可扣稅費(fèi)用的計(jì)算

年可抵扣稅費(fèi)=5，000.00 12 24，000.00 24，000.00=108，000.00元。

5.將實(shí)際工資計(jì)算回應(yīng)付工資。

全年應(yīng)發(fā)工資=(全年實(shí)際工資，全年社保個(gè)人部分-全年可抵扣費(fèi)用適用稅率-速算扣稅)/(1-適用稅率)=(180，000.00 24，000.00-108，000.00 10-2，520.00)/(1-)

6.計(jì)算每年應(yīng)納稅額。

年應(yīng)納稅額=(211，866.67-108，000.00) 10-2520=7，866.67元。

7.檢查年度實(shí)際工資

年實(shí)際工資=(年應(yīng)發(fā)工資-個(gè)人社保年應(yīng)納稅額)=211，866.67-24，000.00-7，866.67=180，000.00元。

注：以上計(jì)算過(guò)程中涉及的每月社保個(gè)人部分金額和專(zhuān)項(xiàng)扣除金額均為假設(shè)，請(qǐng)?jiān)趯?shí)際操作中根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)修改。

二、會(huì)計(jì)分錄

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-工資211，866.67。

貸款：應(yīng)付工資-工資211，866.67。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資211，866.67。

貸款：銀行存款180，000.00。

其他應(yīng)收款-社會(huì)保障個(gè)人部分24，000.00

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅7，866.67

注：以上條目基于全年假設(shè)數(shù)據(jù)，由于個(gè)人所得稅金額和社會(huì)保障個(gè)人金額的差異，可能會(huì)逐月變化。請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的修改。謝謝你的提問(wèn)。希望以上回答對(duì)你有所幫助。

上述會(huì)計(jì)王晉陽(yáng)的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

邊肖：一般情況下，公司的養(yǎng)老保險(xiǎn)是14(機(jī)關(guān)事業(yè)單位是16)，員工是8 (8)。失業(yè)保險(xiǎn)就是公司的繳費(fèi)比例由社保機(jī)構(gòu)浮動(dòng)，個(gè)人的比例是0.2；醫(yī)保公司繳費(fèi)比例為5.5，個(gè)人繳費(fèi)比例為2。公司承擔(dān)的部分計(jì)入管理費(fèi)用，可以稅前扣除，而個(gè)人承擔(dān)的部分不應(yīng)該計(jì)入成本，自然不可能稅前扣除。

在這種情況下，由于合同雙方的約定，本應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社保部分實(shí)際上由公司承擔(dān)，成為了公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)成本，于是就出現(xiàn)了會(huì)計(jì)蘇所說(shuō)的倒推計(jì)算法。這成為計(jì)劃

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)仔細(xì)核對(duì)，看到工資條上沒(méi)有社保的個(gè)人扣除數(shù)據(jù)，可能會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)麻煩。這是一個(gè)可左可右的稅收風(fēng)險(xiǎn)。談稅容易還行，難談還是有點(diǎn)麻煩。

原文：共享會(huì)計(jì)師，專(zhuān)注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢解答。