(1)實(shí)收資本(股本)

1.投資者以現(xiàn)金投入的資本

借方：銀行存款

貸款：實(shí)收資本

公司收到現(xiàn)金投資后發(fā)行的股票。

借方：銀行存款(實(shí)際收到金額)

貸款：股份資本(股份面值與批準(zhǔn)股份總額的乘積)

資本公積-股本溢價(jià)

2.投資者投入非現(xiàn)金資產(chǎn)的資本

借方：相關(guān)資產(chǎn)科目

貸款：實(shí)收資本(股本)

繳入盈余

3、境外上市公司和在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，收到的股份。

借方：銀行存款(收到股款當(dāng)日匯率折算的人民幣金額)

貸款：股份資本(股份面值與批準(zhǔn)股份總額的乘積)

資本公積-股本溢價(jià)

外商投資企業(yè)股東投入的外幣，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的即期匯率折算成人民幣。

借方：銀行存款(收到外幣當(dāng)日匯率折算的人民幣金額)

貸款：實(shí)收資本(按合同約定的匯率折算的人民幣金額)

4.根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案分配股票股利。

借：利潤(rùn)分配

貸款：股本

經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，資本公積轉(zhuǎn)為資本。

借：資本公積-股本溢價(jià)

貸款：實(shí)收資本(股本)

5.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按照規(guī)定轉(zhuǎn)增股本時(shí)。

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整等。)

資本公積-其他資本公積(屬于可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益部分的金額)

貸款：股本(按股份面值和轉(zhuǎn)換股份數(shù)計(jì)算的股份總面值)

庫(kù)存現(xiàn)金等。(以現(xiàn)金支付的部分不可轉(zhuǎn)換股份)

資本公積-股本(資本)溢價(jià)(差額)

6.將重組債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本。

借方：應(yīng)付賬款(重組債務(wù)的賬面價(jià)值)

貸款：實(shí)收資本(股本)(債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的企業(yè)股份的總面值)

資本公積-資本(股份)溢價(jià)(股份的總公允價(jià)值與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額)

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益(差額)

7.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取員工或其他方提供的服務(wù)。

借：資本公積-其他資本公積(根據(jù)實(shí)際行權(quán)確定的金額)

貸款：股本(企業(yè)股份的總面值)

資本公積-股本溢價(jià)(差額)

8.按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的減少注冊(cè)資本。

借：實(shí)收資本(股本)

貸款：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

9.公司通過購(gòu)買本公司股份減少資本的，按照注銷股份的總面值減少股本，對(duì)回購(gòu)股份支付的超過總面值的部分依次減少資本公積和留存收益。

借：股本(按股份面值和注銷股份數(shù)計(jì)算的股份總面值)

資本公積-股本溢價(jià)

功能過剩

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：庫(kù)藏股(注銷庫(kù)藏股的賬面余額)

銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

10.回購(gòu)股份支付的價(jià)格低于總面值。

借：股本(股票面值)

貸：庫(kù)藏股(注銷庫(kù)藏股的賬面余額)

資本公積(股本溢價(jià))(差額)

11.企業(yè)(中外合作經(jīng)營(yíng))應(yīng)按合同約定返還投資者在合作期內(nèi)的投資。

借：實(shí)收資本回報(bào)投資

貸款：銀行存款等。

借：利潤(rùn)分配-投資利潤(rùn)回報(bào)

貸款，盈余公積-利潤(rùn)返還投資039;

中外合作清算

借：實(shí)收資本

繳入盈余

功能過剩

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)等

貸款：實(shí)收資本回報(bào)投資

銀行存款等

(2)資本公積

1、企業(yè)接受投資者投入的超出實(shí)收資本(股本)的資本，產(chǎn)生資本公積。

借：銀行存款等。

貸款：實(shí)收資本(股本)

資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))

2.當(dāng)溢價(jià)發(fā)行股票并接收現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

銀行存款等。(實(shí)際收到的金額)

貸款：股份資本(由生產(chǎn)者計(jì)算的金額

資本公積-其他資本公積(屬于可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益部分的金額)

貸款：股本(按股份面值和轉(zhuǎn)換股份數(shù)計(jì)算的股份總面值)

庫(kù)存現(xiàn)金等。(以現(xiàn)金支付的部分不可轉(zhuǎn)換股份)

資本公積-股本(資本)溢價(jià)(差額)

5.將重組債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本以產(chǎn)生股權(quán)溢價(jià)。

借方：應(yīng)付賬款(重組債務(wù)的賬面價(jià)值)

貸款：實(shí)收資本(股本)

資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益

6.經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，資本公積轉(zhuǎn)為資本。

借：資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸款：實(shí)收資本(股本)

7.同一控制下的企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本(享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額)

應(yīng)收股利(有權(quán)獲得被投資單位宣布但尚未分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))

貸款或借方：相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債(已支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值)

貸款或借款：資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))(差額)

資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足以抵銷：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本(享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額)

應(yīng)收股利(有權(quán)獲得被投資單位宣布但尚未分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))

資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

功能過剩

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸款或借方：相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債(已支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值)

8.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，對(duì)被投資單位除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行核算。

借入或借出：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他股權(quán)變動(dòng)(按持股比例計(jì)算)

借出或借入：資本公積-其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)。

處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借或貸：資本公積-其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)(相關(guān)金額原計(jì)入資本公積)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com。

借貸：投資收入

9.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取員工或其他方提供的服務(wù)。

(1)權(quán)益工具授予日期

借：管理費(fèi)

貸款：資本公積-其他資本公積

(2)行權(quán)日期

借：資本公積-其他資本公積

貸款：股本

資本公積-股本溢價(jià)

10.自用性房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，且該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值。

借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積-其他資本公積(折算日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額)

處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，

借：資本公積-其他資本公積(轉(zhuǎn)換日中投資性房地產(chǎn)計(jì)入資本公積的金額)

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

11.將持有至到期投資重新分類為可供出售資產(chǎn)。

借：可供出售資產(chǎn)(公允價(jià)值)

資本公積-其他資本公積(公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的金額)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸款：持有至到期投資-成本、利息調(diào)整和應(yīng)計(jì)利息

資本公積-其他資本公積(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額)

12.將可供出售資產(chǎn)重新分類為按成本或攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)。對(duì)于固定期限的，在資產(chǎn)剩余期限內(nèi)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)際利率法計(jì)算確定原計(jì)入資本公積的攤銷額。

借(貸):資本公積-其他資本公積(可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))

貸(借):投資收益。

如果沒有固定的到期日，在處置資產(chǎn)時(shí)，

借(貸):資本公積-其他資本公積(可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))

貸款(借款):投資收益

13.可供出售資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額。

借：可供出售資產(chǎn)

貸款：資本公積-其他資本公積

可供出售資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額。

借：資本公積-其他資本公積

貸款：

貸：資本公積-其他資本公積(原計(jì)入資本公積的累計(jì)虧損)

可供出售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

(3)已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具的公允價(jià)值在后續(xù)會(huì)計(jì)期間上升。

借方：可供出售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸款：資本公積-其他資本公積

(4)如果回售后損失的資金后來追回。

借：資本公積-其他資本公積

貸款：資產(chǎn)減值損失

借方：銀行存款

貸款：資本公積-其他資本公積

14.資產(chǎn)負(fù)債表日，符合運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的境外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量套期和凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，為有效套期。

借款或貸款：相關(guān)科目

借貸：資本公積-其他資本公積

屬于無效對(duì)沖

借款或貸款：相關(guān)科目

信用：公允價(jià)值變動(dòng)的收益和損失

15.公司通過購(gòu)買本公司股份減少資本的，按照注銷股份的總面值減少股本。如果回購(gòu)股份支付的價(jià)格超過總面值，將依次減少其資本公積和留存收益。

借：股本

繳入盈余

功能過剩

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

16.回購(gòu)股份支付的價(jià)格低于總面值。

借：股本(股票面值)

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

繳入盈余

(三)盈余公積

1.提取盈余公積

借方：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

-提取任何盈余儲(chǔ)備

貸款：盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余儲(chǔ)備

2.用盈余公積彌補(bǔ)虧損。

借：盈余公積

貸款：利潤(rùn)分配-其他轉(zhuǎn)賬

3、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本。

借：盈余公積

貸款：實(shí)收資本(股本)

4.用盈余公積分配新股。

借方：盈余公積(交貨金額)

貸款：股本(按股票面值和發(fā)行的新股總數(shù)計(jì)算的金額)

資本公積-股本溢價(jià)(交付金額與交付新股總面值之間的差額)

5.用盈余公積分配現(xiàn)金股利。

借：盈余公積

貸款：應(yīng)付股利

6.外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。

借：利潤(rùn)分配-提取儲(chǔ)備基金

-收回企業(yè)發(fā)展基金

貸款：盈余公積-儲(chǔ)備基金

-企業(yè)發(fā)展基金

7.外商投資企業(yè)獲準(zhǔn)使用儲(chǔ)備基金增資。

借：盈余公積-儲(chǔ)備基金

貸款：實(shí)收資本

8、外商投資企業(yè)在特殊情況下批準(zhǔn)用儲(chǔ)備基金彌補(bǔ)虧損。
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