1.期末應計會計分錄

借方：應納稅額應繳納增值稅(轉(zhuǎn)讓后未繳納增值稅)。

貸款：應付稅款但未繳納增值稅。

2.實際付款

借方：應交稅費為增值稅(已交稅費轉(zhuǎn)出)。

貸款：銀行存款

3.對于企業(yè)當期多繳納的增值稅。

借：應交稅金但未交增值稅。

貸：應交稅金應繳納增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。

4.上期繳納增值稅時，

借：應交稅金但未交增值稅。

貸款：銀行存款

1.結(jié)轉(zhuǎn)進項稅：

借方：應納稅額應繳納增值稅(轉(zhuǎn)讓后未繳納增值稅)。

貸：應納稅額應繳納增值稅(進項稅)。

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅：

借方：應交稅費為增值稅(銷項稅額)。

貸款：應交稅費為增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)。

3.結(jié)轉(zhuǎn)應交增值稅(即購銷差價):

借方：應納稅額應繳納增值稅(轉(zhuǎn)讓后未繳納增值稅)。

貸款：應付稅款但未繳納增值稅。

4.實際支付時：

借：應交稅金但未交增值稅。

貸款：銀行存款

增值稅是對銷售貨物或者修理修配勞務、提供加工進口貨物的單位和個人實現(xiàn)的增值征收的稅收。從稅收原理上講，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務等諸多環(huán)節(jié)的增加值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

應交稅費用于計算企業(yè)按照稅法規(guī)定應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅也用本科目核算。“應交稅費”屬于負債。借方記錄減少，貸方記錄增加。應納稅的借款人代表應繳納金額和可抵扣金額，貸款人代表應提取金額和增加應納稅額。

應交稅費一般包括應交增值稅、未交增值稅、預繳增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待核銷稅額、增值稅留抵、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓貨物應交增值稅、代扣繳增值稅等明細科目。

結(jié)轉(zhuǎn)進項稅是借記應交稅金，貸記應交稅金。結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額也是按應交稅金科目計算的。具體科目設置請參考《月末提增值稅如何進行會計分錄》一文，再談什么是增值稅和應交稅費。如有疑問，請咨詢會計教練老師。