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無論哪種方式：

一、借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備。

然后借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

二、合并：借款：銀行存款貸款：壞賬準(zhǔn)備。

壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄如下

借方：資產(chǎn)減值損失2500

貸款：壞賬準(zhǔn)備2500

我們所學(xué)的是“資產(chǎn)減值損失”。我不知道你的怎么歸類為“管理費(fèi)用”

我們先別討論這個(gè)，

先說8500這個(gè)數(shù)字是什么。會計(jì)是連續(xù)的。因?yàn)?000年底，雖然計(jì)提了2500的壞賬準(zhǔn)備，但還是有7000的壞賬，導(dǎo)致虧損4500。同時(shí)，由于2001年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000，會計(jì)分錄為8500。

對于4000 3000是怎么來的，需要了解會計(jì)的連續(xù)性。雖然會計(jì)分錄中記錄了8500，但2001年末提取總額仍為800 000*=4000(元)。

為什么？因?yàn)?500-7000=-4500(元)抵消了8500。

2002年5月5日追回3000元，2001年底再加4000元就是7000元。

2002年12月31日，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為70萬*=3500元。

這時(shí)候我們有7000，換句話說，7000-3500=3500。

勾銷

借：壞賬準(zhǔn)備3500

貸款：管理費(fèi)3500

4000是2001年12月31日計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，3000是壞賬收回后核銷的壞賬準(zhǔn)備。

8500包括2001年計(jì)提的4000壞賬準(zhǔn)備和7000壞賬后的4500壞賬準(zhǔn)備余額，8500壞賬準(zhǔn)備后的余額為4000；

年末你要減記壞賬準(zhǔn)備后的壞賬準(zhǔn)備余額，總是按照應(yīng)收余額計(jì)提的金額，即年末計(jì)提金額=應(yīng)收余額*計(jì)提比例-壞賬準(zhǔn)備原始余額。

壞賬準(zhǔn)備的原始余額也是預(yù)付壞賬準(zhǔn)備的余額

壞賬最終根據(jù)期末的往來賬齡計(jì)算。如果本年年末計(jì)算的壞賬多于去年年末計(jì)算的壞賬：

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

如果本年壞賬少于上年末壞賬，作相反分錄：

借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

貸款：資產(chǎn)減值損失

如果計(jì)算與去年年底一致，則無需處理。

某企業(yè)第一年應(yīng)收賬款余額100萬，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為第二年壞賬損失6000元，其中1000元和B各5000元，年末應(yīng)收賬款120萬元，第三年已核銷的B單位上年應(yīng)收賬款再次收回。期末應(yīng)收賬款130萬。

壞賬準(zhǔn)備第一年余額=1，000，000 *=3，000，假設(shè)期初為0。

借方：資產(chǎn)減值損失3000

貸款：壞賬準(zhǔn)備3000元

第二年出現(xiàn)壞賬損失6000元，其中1000元和b各5000元。

借方：壞賬準(zhǔn)備6000

貸：應(yīng)收賬款-A 1000

應(yīng)收賬款-B 5000

第二年壞賬準(zhǔn)備余額=120萬*=3600，計(jì)提360.06萬=9600。

借方：資產(chǎn)減值損失9600

貸款：壞賬準(zhǔn)備9600

第三年，已核銷的上一年度B單位應(yīng)收賬款5000元，再次收回：

借：應(yīng)收賬款-B 5000

貸款：壞賬準(zhǔn)備5000

借方：銀行5000。

貸項(xiàng)：應(yīng)收賬款-B 5000

第三年壞賬準(zhǔn)備余額=130萬*=3900，核銷4700。

借：壞賬準(zhǔn)備4700

貸：資產(chǎn)減值損失4700

應(yīng)收應(yīng)付壞賬的會計(jì)處理是：

1.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，應(yīng)按擬減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備與其賬面余額的差額，作為相反分錄。

2.無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》作為壞賬處理

3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)售的應(yīng)收款項(xiàng)以后收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等科目；同時(shí)，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款、其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款。

4.如果已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)售的應(yīng)收款項(xiàng)以后收回，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目。

5.壞賬準(zhǔn)備賬戶的期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未核銷的壞賬準(zhǔn)備。

壞賬準(zhǔn)備是還沒有發(fā)生的事情。只是會計(jì)人員根據(jù)謹(jǐn)慎性的要求，按照壞賬的百分比進(jìn)行估計(jì)的一個(gè)事實(shí)，而實(shí)際上是否發(fā)生了就不得而知了。會計(jì)只是提前預(yù)留1萬元，避免壞賬的發(fā)生。第二年實(shí)際壞賬6000元，意味著6000元有很大可能收不回來。壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的一個(gè)備抵賬戶，借款人登記壞賬確認(rèn)，如上述問題中的6000元，確認(rèn)為壞賬。貸款人登記壞賬的期初和期末余額，以及過去壞賬的收回情況。比如上面問題中的6000元壞賬已經(jīng)收回了4000元。

企業(yè)壞賬損失根據(jù)不同情況按下列* * *確認(rèn)：

(1)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)或者被依法撤銷的，取得破產(chǎn)宣告、工商注銷登記證明或者吊銷執(zhí)照證明，或者* * *部門責(zé)令關(guān)閉的文件，扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑹o法收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失；

(二)債務(wù)人死亡或者被依法宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

壞賬核銷再貸款

無繼承人的應(yīng)收賬款，在取得相關(guān)憑證后，作為壞賬損失處理；

(3)涉及訴訟的應(yīng)收款項(xiàng)，人民* * *生效判決、裁定認(rèn)定敗訴的，或者勝訴但因無法執(zhí)行而被裁定終結(jié)執(zhí)行的，認(rèn)定為壞賬損失；

(4)逾期三年的應(yīng)收賬款，有企業(yè)依法催收的協(xié)商記錄，并能確認(rèn)三年內(nèi)無業(yè)務(wù)往來的，扣除應(yīng)付債務(wù)人的各類款項(xiàng)和賠償相關(guān)責(zé)任人員后的余額，作為壞賬損失；

(5)逾期3年的應(yīng)收賬款，債務(wù)人在境外且在中國香港、澳門、臺灣省境內(nèi)，經(jīng)依法催收后仍未收回，且3年內(nèi)無業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止催收意見或我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃匿、破產(chǎn)證明后，視同壞賬損失。

滿足以上條件時(shí)，及時(shí)確認(rèn)核銷。

壞賬準(zhǔn)備有四種：余額百分比法、賬齡法、銷售百分比法。每個(gè)* * *的計(jì)算都不一樣。要解決這個(gè)問題，你首先要確定你的公司用的是什么* * *的。如果你使用余額百分比法，你必須首先知道你的公司確定了什么百分比。根據(jù)你的描述：

2010年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：壞賬準(zhǔn)備

2011年回收450次：

借：應(yīng)收賬款450

貸款：壞賬準(zhǔn)備450

借：銀行存款450

貸：應(yīng)收賬款450

2011年末壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備余額=450=(貸方余額)

現(xiàn)在2011年末壞賬準(zhǔn)備是多少？

需要兩個(gè)數(shù)據(jù)：1。公司2011年末應(yīng)收賬款總額(假設(shè)：A)。

2.貴公司壞賬準(zhǔn)備的百分比(b)

那么2011年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=a*b

對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)確認(rèn)為壞賬損失，核銷已提取的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記壞賬準(zhǔn)備

以上不是壞賬準(zhǔn)備的重新計(jì)提，而是企業(yè)將無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失時(shí)，對已核銷壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。

壞賬準(zhǔn)備是一個(gè)應(yīng)收賬款備抵科目，根據(jù)你的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額以及具體的賬齡來計(jì)算。現(xiàn)在壞賬準(zhǔn)備余額在1000元，一直沒有核銷。如果按照年末余額計(jì)算，就不需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，可以核銷。