合伙企業(yè)是否結(jié)轉(zhuǎn)今年的利潤？

第一，要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。在利潤表中，所得稅費用在凈利潤之后填列。

二、條目如下：

1.企業(yè)所得稅的計提

借：所得稅費用xxx

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅xxx

2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：本年利潤-企業(yè)所得稅xxx

貸款：所得稅費用xxx

3.付款時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅xx

貸款：銀行存款xx

3.所得稅費用也屬于費用。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤就是把所有的收入和所有的費用沖抵，然后獲得凈利潤。既然所得稅費用也屬于費用，當然也要納入計算。

本年抵銷的利潤，如果是借方，則為虧損，如果是貸方，則為盈利。無論是盈利還是虧損，最終都要轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益項下的未分配利潤。

應(yīng)交所得稅科目設(shè)置：

1.所得稅科目

企業(yè)應(yīng)在損益科目中設(shè)置‘5701所得稅’科目(外商投資企業(yè)帳號為5241)，按規(guī)定計算當期損益扣除的所得稅。本科目借方反映從當期損益中扣除的所得稅，貸方反映期末轉(zhuǎn)入‘當期利潤’科目的所得稅。

2.遞延稅款賬戶

企業(yè)應(yīng)在負債中增加' 2341遞延稅款'科目(外商投資企業(yè)科目編號為2301)，計算因時間性差異導致的稅前會計利潤與稅收收入的差額以及后續(xù)期間的再銷售金額所影響的稅額。

“遞延稅款”科目的貸方金額反映企業(yè)當期稅前會計利潤大于稅收收入的金額，以及當期確認的時間性差異的稅收影響的借方金額；借方金額反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于稅收收入對納稅影響的時間性差異的金額。

以及本次轉(zhuǎn)售確認的時間性差異對納稅的影響的抵免額；期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)售的時間性差異稅金額。

采用負債法時，“遞延稅款”賬戶的借方或貸方金額也反映了因稅率變化或開征新稅項而調(diào)整的遞延稅款金額。

【例】B公司20個損益科目年末余額如下(企業(yè)采用報表法結(jié)轉(zhuǎn)年末損益科目，所得稅稅率為25):

結(jié)賬前賬戶名稱余額

主營業(yè)務(wù)收入6000000元(貸款)

其他業(yè)務(wù)收入70萬元(貸款)

公允價值變動損益150，000元(貸款)

投資收益60萬元(貸款)

營業(yè)外收入5萬元(貸款)

主營業(yè)務(wù)成本400萬元(借款)

其他業(yè)務(wù)費用40萬元(借款)

營業(yè)稅及附加8萬元(借)

銷售費用50萬元(借款)

管理費77萬元(借)

財務(wù)費用：20萬元(借款)

資產(chǎn)減值損失10萬元(借入)

營業(yè)外支出25萬元(借款)

B公司應(yīng)準備以下會計分錄：用于結(jié)轉(zhuǎn)2010年末的本年利潤。

(1)將各種損益科目的年末余額轉(zhuǎn)入‘本年利潤’科目：

各種收入和利潤科目的結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務(wù)收入6000000。

其他業(yè)務(wù)收入70萬

公允價值變動損益150000

投資收益60萬

營業(yè)外收入50000

貸款：今年利潤7500000

結(jié)轉(zhuǎn)各種費用和損失科目。

借：今年的利潤6300000

貸款：主營業(yè)務(wù)成本4000000

其他業(yè)務(wù)費用40萬

營業(yè)稅及附加8萬元

銷售費用50萬

管理費用77萬

財務(wù)費用20萬

資產(chǎn)減值損失100，000

營業(yè)外支出250000

(2)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，稅前會計利潤為120萬元，為“本年利潤”科目發(fā)生的貸方總額750萬元減去發(fā)生的借方總額630萬元。

(3)假設(shè)B公司2010年沒有所得稅調(diào)整因素。

(4)應(yīng)納所得稅=120萬 25=30萬元。

所得稅費用的確認：

借：公司

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