此前提取的福利費(fèi)已計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，形成應(yīng)付職工福利費(fèi)(企業(yè)債務(wù))。提取和使用時(shí)，直接借記職工福利基金，貸記現(xiàn)金。

應(yīng)付職工福利費(fèi)科目不得有余額。2009年發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)沖減2008年底前已計(jì)提但未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，以后發(fā)生的福利費(fèi)直接計(jì)入費(fèi)用賬戶。

按照以前的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)計(jì)提14后，長期應(yīng)付福利費(fèi)中出現(xiàn)大量貸方余額，實(shí)際上沒有太大意義。取消提取后，福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額收取，體現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。在實(shí)際操作中，為了匯總福利費(fèi)的使用情況，在核算時(shí)最好通過“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算，以反映應(yīng)付職工薪酬和福利費(fèi)的全部發(fā)生，一般結(jié)轉(zhuǎn)至期末費(fèi)用，無余額。當(dāng)然，當(dāng)一些單位有實(shí)際應(yīng)在以后支付但尚未支付的福利費(fèi)時(shí)，本科目仍需計(jì)提(如當(dāng)月發(fā)生的餐費(fèi)補(bǔ)助，下月發(fā)放時(shí)應(yīng)支付)。至于14的福利費(fèi)比例，會(huì)計(jì)核算不受其限制，而是按照實(shí)際發(fā)生的情況作為費(fèi)用入賬，但稅法規(guī)定要進(jìn)行納稅調(diào)整。這和企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)是一樣的。

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