居民個(gè)人取得的收入，包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、利息股息紅利所得等9項(xiàng)所得，實(shí)務(wù)中，針對(duì)個(gè)人取得的所得，一般由扣繳義務(wù)人代扣代繳。那么扣繳義務(wù)人賬務(wù)上應(yīng)該如何處理，涉及應(yīng)交個(gè)人所得稅的分錄又有哪些呢？

　　1、企業(yè)支付員工工資薪金所得時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅

　　發(fā)放工資，代扣個(gè)稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金、福利費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　其他應(yīng)付款——社保費(fèi)（個(gè)人承擔(dān)部分）

　　銀行存款

　　實(shí)際發(fā)放工資次月進(jìn)行納稅申報(bào)并代繳個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬并代扣代繳個(gè)稅

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　銀行存款

　　3、企業(yè)贈(zèng)送客戶禮品需要代扣代繳個(gè)稅

　　企業(yè)贈(zèng)送客戶禮品，需要做視同銷售處理，賬務(wù)上需要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，同時(shí)需要代扣代繳個(gè)稅（按照偶然所得計(jì)算代扣代繳稅額），如果企業(yè)承擔(dān)客戶需要承擔(dān)的個(gè)稅，則將個(gè)稅計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，如果客戶自己承擔(dān)，則計(jì)入“其他應(yīng)收款”（實(shí)務(wù)中，這種情況比較少）

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　其他應(yīng)收款（客戶自己承擔(dān)個(gè)稅部分）

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　需要注意，如果企業(yè)承擔(dān)贈(zèng)送客戶禮品，客戶需要繳納的20的偶然所得個(gè)人所得稅，雖然賬務(wù)上計(jì)入了銷售費(fèi)用，但是承擔(dān)的客戶需要承擔(dān)的稅款企業(yè)在不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

　　4、企業(yè)支付稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得代扣個(gè)稅

　　借：其他應(yīng)付款等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　銀行存款

　　5、代扣代繳股東分紅個(gè)稅

　　企業(yè)向個(gè)人股東分配利潤(rùn)時(shí)，需要按照20的稅率代扣代繳分紅個(gè)稅，支付分紅時(shí)：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　實(shí)際代繳個(gè)稅時(shí)，分離一致，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款

　　企業(yè)在銷售商品提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送的禮品，符合下列情形的，不征收個(gè)人所得稅：①企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品或提供服務(wù)；②企業(yè)向個(gè)人銷售商品、提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如買手機(jī)送話費(fèi)；③企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按照消費(fèi)積分反饋禮品。以上情況，企業(yè)贈(zèng)送的禮品無(wú)需代扣代繳個(gè)稅。