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商貿(mào)會計分錄詳解

2023-02-21 09:39:16深圳會計培訓

  對于國家鼓勵的出產(chǎn)品,是可以享受出口退稅的。出口退稅商貿(mào)企業(yè)還是很好計算處理的,直接計算退稅即可,而生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅還是有些難度的。

  生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法

  生產(chǎn)企業(yè)計算出口…

  對于國家鼓勵的出產(chǎn)品,是可以享受出口退稅的。出口退稅商貿(mào)企業(yè)還是很好計算處理的,直接計算退稅即可,而生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅還是有些難度的。

  生產(chǎn)企業(yè)計算出口退稅時,需要通過“免、抵、退”稅的計算來完成。

  1、計算當期應納稅額

  當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額 -當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額。

  2、計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×匯率×(出口適用稅率-出口退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額。

  當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅原材料價格×(出口適用稅率-出口退稅率)。

  3、計算免抵退稅額

  免抵退稅額=當期出口離岸價格×匯率×出口退稅率-當期免抵退稅額抵減額。

  當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口退稅率。

  4、計算應退稅額和免抵稅額

  若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額,則當期應退稅額=期末未抵扣稅額,當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。

  若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,則當期應退稅額=免抵退稅額,當期免抵稅額=0。

  舉例說明:

  虎說財稅公司是自營出口的生產(chǎn)企業(yè),同時也是增值稅一般納稅人,并享受出口退稅的優(yōu)惠政策。

  出口貨物的增值稅稅率為13,退稅率為10。2021年6月購進原材料一批,價值200萬,進項稅款26萬。上期期末留抵稅款3萬。當月內(nèi)銷貨物銷售額100萬,銷項稅額13萬。當月出 口貨物(FOB)銷售折合人民幣200萬。試計算該企業(yè)本期“ 免、抵、退”稅額、應退稅額、免抵稅額。

  當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(13-10)=6

  應納增值稅額==100×13-(26-6)-3=13-20-3 =-10(不需要納稅,增加10萬的留抵稅額)

  出口貨物“免、抵、退”額=200×10=20

  本例中,留抵稅額10萬≤“免、抵、退”額20萬。

  當期期末留抵稅額10萬小于當期免抵退稅額20萬,當期應退稅額=當期期末留抵稅額10萬。

  當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=20-10=10。

  當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額會計處理

  借:主營業(yè)務成本

  貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

  當期免抵稅額的會計處理

  借:應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

  貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

  在實際收到退稅款時的會計分錄

  借:銀行存款

  貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

  舉例:

  虎說財稅公司是具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)。虎說財稅公司在2021年6月份允許抵扣的進項稅額85萬,內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬,即銷項稅額是39萬。出口貨物離岸價折合人民幣2400萬。假設上期留抵稅款5萬,增值稅稅率13,退稅率10。則相關賬務處理如下:

  計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

  不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×匯率×(征稅率-退稅率)=2400 ×(13-10)=72萬

  借:產(chǎn)品銷售成本 720000

  貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)720000

  計算應納稅額

  本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=39-(85-5-72)=31萬。

  結轉后,月末“應交稅費—未交增值稅”賬戶貸方余額為31萬。

  實際繳納時

  借:應交稅費—未交增值稅310000

  貸:銀行存款 310000

  計算應免抵稅額

  免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×10=240萬。

  借:應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)2400000

  貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 2400000


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