返還增值稅的會計分錄

返還增值稅是指企業在繳納增值稅后，因生產經營活動發生變化或政府政策調整，導致實際應納稅額與實際繳納稅額存在差額，需要向稅務機關申請返還多繳納的增值稅。返還增值稅的會計分錄主要包括增值稅應收賬款的確認和返還增值稅的確認。

增值稅應收賬款的確認

當企業向購貨方銷售貨物或提供勞務時，按照規定應當計入增值稅應收賬款。增值稅應收賬款的確認分錄如下：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：增值稅應交稅金

其中，應收賬款為借方，表示企業擬收回的增值稅款項；主營業務收入為貸方，表示銷售貨物或提供勞務所形成的收入；增值稅應交稅金為貸方，表示應當向稅務機關繳納的增值稅款項。

返還增值稅的確認

當企業向稅務機關申請返還增值稅時，需要同時確認返還增值稅。返還增值稅的確認分錄如下：

借：主營業務收入

借：其他應收款

貸：應收賬款

其中，主營業務收入和其他應收款為借方，表示返還的增值稅款項；應收賬款為貸方，表示返還增值稅所減少的應收賬款。

例子

某企業在銷售產品過程中，按照規定應納稅款為10,000元，其中增值稅應交稅金為8,000元，實際繳納稅金為9,000元。該企業向稅務機關申請返還1,000元的增值稅。

根據上述情況，該企業的會計分錄如下：

增值稅應收賬款的確認：

借：應收賬款 10,000元

貸：主營業務收入 10,000元

貸：增值稅應交稅金 8,000元

返還增值稅的確認：

借：主營業務收入 1,000元

借：其他應收款 1,000元

貸：應收賬款 1,000元

以上分錄表示該企業確認了應收賬款10,000元作為增值稅應收款項，同時確認了返還的增值稅1,000元。

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