一、實收資本及資本公積

　　(一)實收資本

　　1.收到投資者投入的貨幣資金

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：實收資本

　　2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：實收資本

　　3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值

　　借：無形資產(chǎn)等

　　貸：實收資本

　　4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　借：資本公積(或盈余公積)

　　貸：實收資本

　　(二)資本公積

　　1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：資本公積

　　(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù))

　　貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)

　　貸：累計折舊

　　(3)接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進(jìn)價入帳(庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價)

　　借：庫存商品

　　貸：資本公積等

　　2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：

　　借：銀行存款借：固定資產(chǎn)

　　貸：實收資本借或貸：資本公積

　　3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積4.法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積

　　二、借入款項

　　(一)短期借款

　　1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款

　　2.發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)

　　3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款

　　(二)長期借款

　　1.借入各種長期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)

　　貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))

　　貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益借：財務(wù)費(fèi)用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款

　　(三)應(yīng)付債券

　　1.按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券(債券面值)

　　2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)

　　貸：應(yīng)付債券(債券面值)

　　貸：應(yīng)付債券(債券溢價)

　　3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)

　　借：應(yīng)付債券(債券折價)

　　貸：應(yīng)付債券(債券面值)

　　4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費(fèi)用(或在建工程)

　　貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計利息)

　　5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券(債券溢價)

　　借：財務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額)

　　貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計利息)

　　6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：財務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù))

　　貸：應(yīng)付債券(債券折價)(應(yīng)攤銷的折價金額)

　　貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計利息)

　　7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計利息)

　　貸：銀行存款等

　　三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租

　　(一)商品購進(jìn)

　　1.采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價)

　　借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(全部價款)

　　同時，借：庫存商品貸：商品采購

　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價)

　　借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)

　　同時，借：庫存商品貸：商品采購(2)購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購(商品進(jìn)價)

　　借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(全部價款)

　　商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品進(jìn)價)

　　貸：商品采購(商品進(jìn)價)

　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購(商品進(jìn)價)

　　借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)

　　商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品進(jìn)價)

　　貸：商品采購(商品進(jìn)價)

　　(3)購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品(暫估進(jìn)價)

　　貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)

　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字)

　　貸：應(yīng)付帳款(紅字)

　　付款時，分錄同(1)

　　2.進(jìn)口商品(1)對外支付貨款，按商品進(jìn)價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口商品的采購成本。

　　借：商品采購貸：外匯價差(2)如以離岸價成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款(4)進(jìn)口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價)

　　借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(全部價款)

　　同時，借：庫存商品(商品售價)

　　貸：商品采購(商品進(jìn)價)

　　貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額，如商品進(jìn)價小于商品售價，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價”科目，下同)

　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價)

　　借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)

　　商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)

　　貸：商品采購(商品進(jìn)價)

　　貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額)

　　(2)商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購(商品進(jìn)價)

　　借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(全部價款)等商品到達(dá)驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)

　　貸：商品采購(商品進(jìn)價)

　　貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額)

　　(3)商品購進(jìn)，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)

　　貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)

　　貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價與暫估進(jìn)價的差額)

　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(商品售價)(紅字)

　　貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)(紅字)

　　貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價與暫估進(jìn)價的差額)(紅字)

　　付款時，分錄同(1)

　　4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(1)自營收購①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　②計算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購(2)預(yù)購

　　①發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　退回多付的貨款借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：預(yù)付帳款③計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺(1)購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

　　①采用進(jìn)價核算的商品借：庫存商品(商品進(jìn)價)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)

　　②采用售價核算的商品借：庫存商品(商品售價)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)

　　貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額)

　　查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

　　①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。

　　(2)購進(jìn)商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢(商品短缺金額)

　　貸：商品采購(商品短缺金額)

　　查明原因后，分別處理：

　　②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”

　　借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢
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