應交所得稅計算會計分錄的詳細說明

應交所得稅是指企業根據稅法規定，根據稅務機關審核的企業所得稅核定稅額，按照一定的稅率和稅務時限在一定的時間內繳納的稅款。

應交所得稅計算會計分錄主要涉及兩個方面：稅前核算和稅后處理。

稅前核算

稅前核算是指根據企業的會計準則和稅務法規，計算出企業應納稅所得額。在稅前核算中，需要將企業的會計利潤進行一系列的調整，包括稅收優惠、非稅收入、非經常性損益等。

稅前核算的具體步驟如下：

1. 計算企業會計利潤
2. 調整會計利潤，如扣除非稅收入、計入非經常性損益等
3. 計算應納稅所得額
4. 根據稅率計算應交所得稅

稅后處理

稅后處理是指將計算出的應交所得稅記錄在企業的財務會計賬簿中，形成會計分錄，同時披露在財務報表中。

稅后處理的會計分錄通常是：

1. 借：應交所得稅（負債類科目）
2. 貸：銀行存款、應收稅費返還等（資產類科目）

其中，應交所得稅作為負債類科目，表示企業在一定時期內尚未繳納的所得稅；銀行存款等資產類科目表示企業將要繳納的所得稅已預先支付或應收到來自稅務部門的稅費返還。

舉例回答

假設某企業在2021年度的稅前利潤為100,000元，稅率為25%，應交所得稅計算如下：

應納稅所得額 = 100,000元

應交所得稅 = 100,000元 * 25% = 25,000元

假設企業已預先支付了15,000元的所得稅，并將其記入銀行存款賬戶。根據以上情況，應交所得稅的會計分錄如下：

借：應交所得稅 25,000元

貸：銀行存款 15,000元

貸：應交所得稅 10,000元

其中，借方金額25,000元表示應交所得稅的增加，貸方金額15,000元表示稅款已預先支付，貸方金額10,000元表示預提的所得稅。

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