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材料入庫盈余會計分錄

2023-02-12 10:21:26深圳會計培訓

  企業會計,經常需要定期或不定期進行各項資產的清查,出現盤盈盤虧是很常見的問題;而盤盈盤虧的會計分錄,是各位會計人員常會進行編制的。

  盤盈盤虧,本質上就是賬實不符。我們要通過盤點去發現存在的問題,并在賬實相符的大原則下充分按照會計準則要求進行處理。這里整理了固定資產、存貨、現金、工程物資這4種資產盤盈盤虧的賬務處理匯總,趕緊收藏起來備用吧!

  資產的盤盈盤虧一般分兩步:第一步,批準前調整為賬實相符;第二步,批準后結轉處理。

  一、有關現金盤盈、盤虧的相關處理

  1、現金盤盈時:

  批準前:

  借:庫存現金

  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  批準后:

  借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  貸:營業外收入(無主的)

  其他應付款(有主的)

  2、現金盤虧時:

  批準前:

  借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  貸:庫存現金

  批準后:

  借:管理費用(未查明原因的)

  其他應收款(責任人賠款)

  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  二、有關存貨盤盈、盤虧的相關處理

  1、存貨盤盈時:

  批準前:

  借:原材料等科目

  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  批準后:

  借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  貸:管理費用

  2、存貨盤虧時:

  批準前:

  借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  貸:原材料等科目

  批準后:

  借:管理費用(收發計量、管理不善)

  營業外支出(非常原因)

  其他應收款(應收責任人、保險公司賠款)

  貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

  另外:在產品清查的處理

  盤盈:報批前,借記“基本生產成本”、貸記“待處理財產損益”;報批后,借記“待處理財產損益”,貸記“制造費用”。

  盤虧:報批前,借記“待處理財產損益”、貸記“基本生產成本”;報批后,屬于自然災害等凈損失部分-----借記“營業外支出”,屬于應由責任人賠償或保險公司賠償部分-----借記“其他應收款”,屬于車間管理不善造成的凈損失部分----借記“制造費用”;貸記“待處理財產損益”。

  三、固定資產盤盈、盤虧的相關處理

  1、固定資產盤盈時:

  報批前:

  借:固定資產(重置成本)

  貸:以前年度損益調整

  報批后:

  借:以前年度損益調整

  貸:應交稅費-應交所得稅

  借:以前年度損益調整

  貸:利潤分配-未分配利潤、盈余公積

  注意:1、固定資產盤盈時,做為前期差錯處理,不再通過“待處理財產損溢”科目核算,而通過“以前年度損益調整”科目核算。2、盤盈固定資產事項屬于非正常事項,建議會計處理完后要備份一些處理說明,以備稅務機關查核。

  2、固定資產盤虧時:

  批準前:

  借:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

  累計折舊

  固定資產減值準備

  貸:固定資產

  注意:發生非正常損失引起盤虧,要考慮進項稅額轉出的問題;貸方補記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)。

  批準后:

  借:其他應收款(責任人賠款)

  營業外支出——固定資產盤虧損失

  貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

  四、工程物資盤盈、盤虧或毀損的相關處理

  1、工程物資盤盈時:

  a.建設期間(未完工):

  借:工程物資

  貸:在建工程

  b.非建設期間(已完工):

  批準前:

  借:工程物資

  貸:待處理財產損益

  批準后:

  a.在籌建期間

  借:待處理財產損益

  貸:管理費用

  b.在經營期間

  借:待處理財產損益

  貸:營業外支出

  2、工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失:

  a.建設期間(未完工):

  借:在建工程

  貸:工程物資

  b.非建設期間(已完工):

  批準前:

  借:待處理財產損益

  貸:工程物資

  批準后:

  a.在籌建期間

  借:管理費用

  營業外支出(非正常損失)

  其他應收款(責任人賠款)

  貸:待處理財產損益

  b.在經營期間

  借:營業外支出

  其他應收款(責任人賠款)

  貸:待處理財產損益


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