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　　題分寶典　　計提工資和社保會計分錄

　　新會計制度下五險一金如何做會計分錄？計提工資會計分錄又是怎樣的呢？下面小編就為大家整理了計提工資和社保會計分錄，歡迎閱讀！

　　1、分配工資

　　借：xx費用（管理/銷售等）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提社保（企業(yè)部分）

　　借：xx費用（管理/銷售等）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、次月發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5、上交個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

　　拓展閱讀：

　　五險一金計算方法

　　五險一金主要包括：養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，工傷保險，生育保險，失業(yè)保險，住房公積金這五大版塊。下面就來分類別詳述。

　　養(yǎng)老保險

　　概述

　　一般要交滿15年，到退休的時候才能終生享受養(yǎng)老金，所以想拿養(yǎng)老金的人請務(wù)必在自己退休前15年就開始交。如果到退休年齡交養(yǎng)老保險不滿15年，那等到你退休的時候國家會把你個人帳戶上存的8的養(yǎng)老金全部退給你。那單位給你交的21到哪里去了？國家把單位為你交的21的錢全部劃到國家的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金里了。國家規(guī)定，退錢的時候只退給個人自己扣交的錢，單位為他交的錢全部都為國家做貢獻。

　　計算方法

　　一般來說，我們退休時，基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的金額決定領(lǐng)取養(yǎng)老金的多少。

　　每月退休金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金。

　　基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金如何計算呢？這里有公式：基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（本人退休時全省上一年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費工資）/2x繳費年限x1；

　　個人賬戶養(yǎng)老金=個人實際賬戶累計額/計發(fā)月數(shù)（60歲退休按139個月計算）。

　　2016退休人員補發(fā)養(yǎng)老金計算方法

　　為了方便退休人員了解自己的待遇是如何計算得到，市人社局將公布加發(fā)金額計算明細，分別公開退休人員退休時間段、各時間段補發(fā)月金額、補發(fā)月數(shù)、月標準補發(fā)金額x補發(fā)月數(shù)（小基數(shù)）、歷年各階段小基數(shù)合計（該金額將與退休人員存折上顯示的數(shù)字一致）。

　　明細計算過程需于下周一才能查詢和打印，可通過如下幾個渠道獲取相關(guān)信息：

　　登錄市人社局的.門戶網(wǎng)頁進行查詢和打印；

　　各社區(qū)經(jīng)辦機構(gòu)前臺或者自助打印機、街鎮(zhèn)基層服務(wù)平臺進行打印；

　　若存在顯示數(shù)額與50號文計算結(jié)果不一致，可登錄市人社局門戶網(wǎng)頁政民互動頻道反映，或通過各級設(shè)備經(jīng)辦機構(gòu)信訪部門咨詢、反映。

　　案例1

　　王女士，2007年6月退休，繳費年限27年3個月。

　　第一步：按照市50號文待遇=定額加發(fā)+定比加發(fā)

　　=定額x加發(fā)系數(shù)+首次基礎(chǔ)養(yǎng)老金x定比x加發(fā)系數(shù)

　　=200x38+565.57x10x38

　　=97.49元

　　市50號文待遇在2009年的年度調(diào)整增加為97.49x（1+5）=102.36元。

　　第二步：參考市8號文待遇為100元。

　　第三步：市50號文高于市8號文，由于8號文待遇已享受，所以補發(fā)額為102.36—100=2.36元。

　　因此，首次領(lǐng)取養(yǎng)老金至2011月共補發(fā)2841.47元。

　　計提工資的會計分錄：借：管理費用，借：銷售費用，借：生產(chǎn)成本，借：制造費用等，貸：應(yīng)付職工薪酬。計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔的部分)：借：管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬——社保。

　　一、工資分類：

　　1、對于短期職工薪酬，應(yīng)當按實際發(fā)生的金額確認為負債，并計入當期損益或資產(chǎn)成本。

　　2、如果是生產(chǎn)車間管理者，計提工資計入制造費用；如果是行政部門管理人員，則是管理費用。

　　3、如果是銷售部門的銷售人員，工資計入銷售費用；若是由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的短期職工，薪酬計入建造固定資產(chǎn)或是無形資產(chǎn)成本。

　　二、發(fā)放工資會計分錄

　　1、發(fā)放工資:借:應(yīng)付職工薪酬-工資貸:其他應(yīng)收款-社會保險(個人)其他應(yīng)收款-公積金(個人)應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、繳納社保:借:管理費用-社會保險(單位)管理費用-公積金(單位)其他應(yīng)收款-社保(個人)其他應(yīng)收款-公積金(個人)貸:銀行存款

　　3、繳納個稅:借:應(yīng)交稅費-個人所得稅貸:銀行存款會計分錄的編制格式

　　第一:應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下;

　　第二:貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

　　會計分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄;復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。需要指出的是，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

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