小規(guī)模納稅人留抵會計(jì)分錄的詳細(xì)說明

小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業(yè)或個體工商戶。留抵是指在某一期稅款結(jié)算中，未使用完全的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)留作抵扣下一期的應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人留抵會計(jì)分錄主要包括兩個環(huán)節(jié)：進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和留抵的處理。

1. 進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)是根據(jù)企業(yè)或個體工商戶所購買商品或接受服務(wù)時支付的發(fā)票，計(jì)算出應(yīng)該享受的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)或個體工商戶購買商品或接受服務(wù)時繳納的增值稅，可以用來抵扣銷項(xiàng)稅額。

2. 留抵的處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額留抵

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額

留抵是指將本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)抵扣下一期的應(yīng)納稅額。如果本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期應(yīng)納稅額，則抵扣多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵到下一期。留抵額度不能超過下一期的應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人留抵會計(jì)分錄的舉例

假設(shè)某小規(guī)模納稅人一期間的銷售額為400萬元，購買原材料的發(fā)票金額為60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬元，應(yīng)交稅費(fèi)為3萬元，計(jì)算如下：

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額 9萬元

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 9萬元

留抵的處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額留抵 6萬元（9萬元-3萬元）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額 9萬元

上述分錄的結(jié)果是，企業(yè)需要繳納3萬元的稅款，其中已確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬元，超過應(yīng)繳稅額。因此，剩余的6萬元將留作下一期的應(yīng)納稅額抵扣。

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