一、收到退稅后的會(huì)計(jì)分錄。

如上圖所示，企業(yè)申請(qǐng)退稅后，應(yīng)將當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，在增值稅申報(bào)表附表2第22欄填寫“上期退稅的退稅額”；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

二、其他需要做“稅收交接”匯總的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅改革通知》及其配套政策，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，需要轉(zhuǎn)出。

1.于簡(jiǎn)和易計(jì)稅方法律規(guī)定的稅目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

2、非正常損耗的外購(gòu)商品，以及相關(guān)的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)；

3.非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)；

4、不動(dòng)產(chǎn)的非正常損失，以及購(gòu)物商品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)消耗；

5.在建房地產(chǎn)項(xiàng)目非正常損失所消耗的商品、設(shè)計(jì)服務(wù)和施工服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)，均為在建房地產(chǎn)項(xiàng)目；

6、購(gòu)買貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款人支付的與貸款直接相關(guān)的投融資咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)及其他費(fèi)用；

8.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金支付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)向被保險(xiǎn)人支付的賠償金應(yīng)當(dāng)直接支付給汽車修理服務(wù)提供者；

9.適用一般計(jì)稅方法的納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目，以及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

10.買方有銷售折扣、暫停或退貨。納稅人適用一般計(jì)稅方法的，因銷售折扣、暫停或退回而退還給買方的增值稅，暫按《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》列明的增值稅金額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，在取得賣方開具的專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一同作為憑證使用。

11.轉(zhuǎn)出在建房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。

(1)已全額扣除的商品和勞務(wù)轉(zhuǎn)入在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。將購(gòu)買時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品和勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給在建房地產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并在轉(zhuǎn)讓當(dāng)月起第13個(gè)月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(2)在建房地產(chǎn)發(fā)生的非正常損失。在建房地產(chǎn)發(fā)生非正常損失的，已抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)勞務(wù)和建造勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出；應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(三)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的房地產(chǎn)非正常損失或者改變用途，專門用于不能抵扣的項(xiàng)目。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專門用于于簡(jiǎn)-易計(jì)稅方稅目、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照下列公式計(jì)算。

12.一般納稅人重新登記為小規(guī)模納稅人的特殊情況：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，2018年12月31日前登記為一般納稅人的單位或者個(gè)人，可以重新登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

13.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍，已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律轉(zhuǎn)出；

14.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍，且適用增值稅免抵退稅方式的納稅人已辦理出口退稅的，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

15、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確的納稅信息。