一、實(shí)收資本

(一)實(shí)收資本增加的會計(jì)處理

1.企業(yè)增資的一般方式

(1)將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或股本

借：資本公積-資本溢價(或股本溢價)

貸款：實(shí)收資本(或股本)

(2)將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或股本。

借：盈余公積

貸款：實(shí)收資本(或股本)

(3)業(yè)主的投入

借：銀行存款等。

貸款：實(shí)收資本(或股本)

資本公積-資本溢價(或股本溢價)

2.股份有限公司發(fā)放的股票股利

借：利潤分配——股利轉(zhuǎn)股本。

貸款：股本

3.可轉(zhuǎn)換公司的債券持有人行使他們的轉(zhuǎn)換權(quán)利。

借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券

其他權(quán)益工具

應(yīng)付利息(未付應(yīng)付利息)

貸款：股本

資本公積-股本溢價

4.企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本。

借：應(yīng)付賬款

貸款：實(shí)收資本(或股本)

資本公積-資本溢價(或股本溢價)

產(chǎn)量

5.行使以權(quán)益結(jié)算的股份支付

借方：資本公積-其他資本公積(等待期間確定的累計(jì)金額)

銀行存款(企業(yè)收到的股票價格)

貸款：庫存股票(或股本)

資本公積-資本溢價(或股本溢價)

(二)實(shí)收資本減少的會計(jì)處理

1.一般企業(yè)減資

借：實(shí)收資本(或股本)

貸款：銀行存款等。

2.股份有限公司通過回購自己的股份來減少資本。

(一)回購公司股份時

借方：庫存股票(實(shí)際支付金額)

貸款：銀行存款

(二)股票注銷時，

當(dāng)回購價格高于回購股份的總面值時。

借：股本(注銷股份的總面值)

資本公積-股本溢價(先從股本溢價中扣除差額)

盈余公積(如果股本溢價不足，盈余公積將被抵消)

利潤分配-未分配利潤(股本溢價和盈余公積仍不足)

貸：庫藏股(取消庫藏股賬面余額)

當(dāng)回購價格低于回購股份的總面值時。

借：股本(注銷股份的總面值)

貸：庫藏股(取消庫藏股賬面余額)

資本公積-股本溢價(差額)

二。資本公積-其他資本公積

1.以權(quán)益結(jié)算的股份支付

(1)在等待期間的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)金額確定。

借：管理費(fèi)等。

貸款：資本公積-其他資本公積

(2)行權(quán)日期

借方：銀行存款(按行使價收取的金額)

資本公積-其他資本公積(等待期間確定的累計(jì)金額)

貸款：庫存股票(或股本)

資本公積-資本溢價(或股本溢價)

2.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

(1)被投資單位所有者權(quán)益的其他變動，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外，由投資方按照持股比例計(jì)算。

借：長期股權(quán)投資-其他股權(quán)變動

貸款：資本公積-其他資本公積

或者相反的會計(jì)，分錄

(2)處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，

借：資本公積-其他資本公積

貸款：投資收益(或反過來分錄)

三。盈余儲備

(1)用盈余公積彌補(bǔ)虧損。

借：盈余公積

貸：利潤分配-彌補(bǔ)虧損的盈余公積

(2)將盈余公積轉(zhuǎn)為資本。

借：盈余公積

貸款：股本(實(shí)收資本)

(三)提取盈余公積

借方：利潤分配-提取法定盈余公積

-提取任何盈余儲備

貸款：盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余儲備

(4)外商投資企業(yè)提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金。

借：利潤分配-提取儲備基金

-收回企業(yè)發(fā)展基金

——提取職工獎勵及福利基金。

貸款：盈余公積-儲備基金

-企業(yè)發(fā)展基金

應(yīng)付工資

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