1.貨物出口

當(dāng)貨物出口已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，按出口銷售額(離岸價(jià))計(jì)算：

借方：應(yīng)收賬款(或銀行存款等。)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。

2.轉(zhuǎn)出不可避免的進(jìn)項(xiàng)稅

月末，根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算的‘免抵稅不予免抵稅’，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

3.出口退稅(返現(xiàn))

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退稅

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼

4.出口退稅低，國(guó)內(nèi)增值稅低。

月末，根據(jù)在《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算出的‘免稅額’，做如下賬務(wù)處理：

借方：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口從國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

如果當(dāng)期應(yīng)交增值稅余額在貸方，說明退稅額小于繳稅額。然后用公式計(jì)算：

國(guó)內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)納稅額=當(dāng)期免稅-當(dāng)期(實(shí)際)退稅。

當(dāng)期免退稅額=出口產(chǎn)品離岸價(jià)國(guó)家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率。

如果當(dāng)期應(yīng)交增值稅余額被借記，說明有退稅。你還需要使天平“3”分錄

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