第一章貨幣資金和應(yīng)收款項

1.現(xiàn)金

(1)儲備基金

開設(shè)備用金。

借：其他應(yīng)收款-定額備用金

信用：現(xiàn)金

報銷時補足預(yù)定現(xiàn)金。

借：管理費等。

信用：現(xiàn)金

(三)提取或者減少儲備基金時

借：現(xiàn)金

貸款：其他應(yīng)收款-定額備用金

(2)現(xiàn)金短缺

庫存現(xiàn)金大于賬面價值。

借：現(xiàn)金

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。

查明原因，并按如下方式處理：

借：待處理財產(chǎn)的損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。

貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金盈余(X單位或個人)

營業(yè)外收入-現(xiàn)金盈余(未解釋)

庫存現(xiàn)金低于賬面價值。

借：待處理財產(chǎn)的損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。

信用：現(xiàn)金

查明原因，并按如下方式處理：

借方：其他應(yīng)收款-現(xiàn)金應(yīng)收款不足(XX人)

其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險索賠

管理費用-現(xiàn)金盈余(未解釋)

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。

2.銀行存款

(一)企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他機構(gòu)的資金已部分或全部無法收回。

借：營業(yè)外支出

貸款：銀行存款

3.其他貨幣資金(外幣存款)

(1)開立采購賬戶

借：其他貨幣資金-國外存款

貸款：銀行存款

用這筆專項資金購買商品。

借：材料采購

貸款：其他貨幣資金-國外存款

(3)注銷購買賬戶。

借方：銀行存款

貸款：其他貨幣資金-國外存款

4.壞賬損失

(1)直接轉(zhuǎn)售法

(1)實際損失發(fā)生時。

借：管理費

貸：應(yīng)收賬款

(2)再次恢復(fù)時。

借方：應(yīng)收賬款

貸款：管理費

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

(2)津貼法

(一)提取呆賬準備時。

借：管理費

貸款：壞賬準備

壞賬發(fā)生時。

借方：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

再次恢復(fù)時。

借方：應(yīng)收賬款

貸款：壞賬準備

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

5.應(yīng)收票據(jù)(見下文)

第二章貨物儲存

1材料

(1)獲得

發(fā)票和材料同時到達。

借：原材料

應(yīng)交稅費-增加(增加)

貸款：銀行存款

發(fā)票第一。

借：在途物料(包括運費)

應(yīng)交稅費-增加(增加)

貸款：銀行存款

材料到了，但是月底的發(fā)票賬單還沒到。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-預(yù)計應(yīng)付賬款

注：下月初，紅色退回，收到發(fā)票后再處理。

(2)發(fā)行

通常登記數(shù)量，在月末結(jié)轉(zhuǎn)。

借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工材料/…

貸款：原材料

4.委托加工材料。

(1)出具委托加工材料。

借：委托加工材料。

貸款：原材料

支付加工費、運輸費、增值稅。

借：委托加工材料。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進)

貸款：銀行存款等。

繳納消費稅(見應(yīng)交稅費)

加工后回收加工材料。

借：原材料(驗收后的加工材料剩余材料)

貸款：委托加工材料

3.包裝

(1)生產(chǎn)申請單構(gòu)成產(chǎn)品的一部分。

借：生產(chǎn)成本

貸款：包裝

(2)它與產(chǎn)品一起出售，并且

借方：營業(yè)費用(未單獨定價)

其他業(yè)務(wù)費用(單獨定價)

貸款：包裝

(3)包的出租和出借

(1)第一次收到新包裝時。

借：其他業(yè)務(wù)費用(租金)

營業(yè)費用(貸款)

貸款：包裝

注：如果租賃或貸款金額較大，可以分期攤銷。

收取押金。

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

收房租。

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-增加(銷售)

其他營業(yè)收入

退包(無論是否報廢)，

借：其他應(yīng)付款(押金按退包比例返還)

貸款：銀行存款

因損壞、缺失、逾期返還而沒收押金。

借：其他應(yīng)付款

其他業(yè)務(wù)費用(消費稅)

貸：應(yīng)交稅費-增加(銷售)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

其他業(yè)務(wù)收入(存款部分)

不能使用和報廢的，以其殘值為準。

借：原材料

貸款：其他業(yè)務(wù)費用(租金)

營業(yè)費用(貸款)

攤銷(略)——一次，分五期或五期。

4.低值易耗品(與包裝相同)

5.庫存檢查

(1)存貨盈余

確認

借：原材料

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余。

提交以供轉(zhuǎn)售。

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：管理費

(2)存貨損失或損壞

確認

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：原材料

應(yīng)交稅費-增加(轉(zhuǎn)出)

提交以供轉(zhuǎn)售。

I屬于自然損耗引起的固定內(nèi)部損耗。

借：管理費

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

二屬于計量、核算、管理不善造成的損失。

借：原材料(剩余材料)

其他應(yīng)收款(保險、責任人賠償)

[開銷]

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

三、自然災(zāi)害或意外事故造成的庫存損失

借：原材料(剩余材料)

其他應(yīng)收款(保險、責任人賠償)

[營業(yè)外支出-非常損失]

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

注：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

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