這是關于是否對加工盈余的結轉退稅的會計信息。在這篇文章中，企名網(wǎng)為會計朋友們詳細介紹了稅務人員需要了解的關于加工盈余結轉退稅的稅務知識，可能會幫助您解決加工盈余結轉退稅的財稅問題。

進料加工余料結轉需要退稅嗎？

飼料加工的余料結轉是怎么回事？

進料加工剩余料件結轉是指在進料加工項下的下一個合同完成或因故中止后，將剩余的進口料件從本合同手冊(即剩余轉移手冊)轉移到同一企業(yè)的其他加工貿(mào)易合同手冊(即剩余轉移手冊)中，經(jīng)海關批準后再加工復出口。簡稱3360進料余料結轉，交易方式代碼為：0600。

進料加工余料結轉需要退稅嗎？

進口加工業(yè)務，進口時免征進口環(huán)節(jié)增值稅和關稅，出口時退還加工費和國產(chǎn)料件，國產(chǎn)料件按國內(nèi)稅退稅率退稅，加工費按出口進口稅退稅。

出口退稅中飼料加工的余料如何處理？

在免退稅業(yè)務中，飼料加工轉口業(yè)務的會計處理比較復雜，下面舉例說明。

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)本月支付外購原材料及動能費600萬元，繳納進項稅額102萬元。本月，海關核銷免稅進口料件100萬元，內(nèi)銷500萬元，自營進口轉口貨物600萬元(按離岸價計算)。該企業(yè)內(nèi)銷和出口貨物適用17的增值稅稅率(非應稅消費品)，轉口貨物退稅率為15。假設前期沒有遺留稅款，本月沒有發(fā)生其他進項稅額，則本企業(yè)本月應交或應退增值稅及相關賬務處理如下：

(1)外購原輔材料、備件、能源消耗分錄為：

借：原材料及其他科目6000000

應交稅費-應交增值稅(進項稅)1，020，000。

貸款：銀行存款7020000

(2)免稅進口物資條目為：

借：原材料和1000000。

貸款：銀行存款1000000

(3)產(chǎn)品出口時，分錄為：

借：外匯應收賬款6000000

貸款：主營業(yè)務收入6000000

(4)對于國內(nèi)產(chǎn)品，條目為：

借：銀行存款5850000

貸款：主營業(yè)務收入5000000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)850，000。

(5)月末計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。

不免稅不抵扣=當期出口貨物離岸人民幣外匯匯率？(稅率-退稅率)-免抵退稅不得減免。抵稅額=當期出口貨物離岸人民幣外匯匯率(稅率-退稅率)-免稅采購的原材料價格？(出口稅率-出口退稅率)=600 (17-15)-100(17-15)=10(萬元)

借：產(chǎn)品銷售成本10萬。

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)100，000。

(6)計算當期期末應納稅額或免稅額。

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=85-(102-10)=-7(萬元)

因為應納稅額小于零，意味著當期的‘期末免稅額’為7萬元。

(7)計算退稅和免稅。

減免稅金額=免稅采購原材料價格，出口貨物退稅率=10015=15(萬元)

免稅退稅金額=出口貨物離岸價？外匯人民幣報價？出口貨物退稅率-減免稅=60015-15=75(萬元)

當當期期末免稅額為7萬元及以下，當期免退稅額為75萬元時。

本期退稅額=本期期末免稅額=7(萬元)

當期免稅額=當期免稅額-當期退稅額=75-7=68(萬元)

借3

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