一、其他債權(quán)投資的會計處理原則

1.初始成本的確定

(1)初始進(jìn)入成本=購買價格-逾期利息交易成本；

類似于“債權(quán)投資”。

2.公允價值變動形成的利得或損失計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，在終止確認(rèn)資產(chǎn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損失(投資收益)；

3.采用實際利率法計算的其他債權(quán)投資利息，計入當(dāng)期損益(投資收益等。).

二。其他債權(quán)投資的一般會計分錄

1.取得其他債權(quán)投資時。

借方：其他債權(quán)投資成本——(面值)

——應(yīng)計利息

——利息調(diào)整(溢價)

應(yīng)收利息

貸款：銀行存款

其他債權(quán)投資利息調(diào)整——(折價)

2.其他債權(quán)投資持有期間的會計處理

(1)各期投資收益=初始攤余成本內(nèi)部收益率；

(2)利息收入的會計處理

核算同一債權(quán)投資只需將總賬科目替換為“其他債權(quán)投資”即可。

(3)期末公允價值變動的會計處理

計算過程：a .首先將攤余成本與公允價值進(jìn)行比較，確定期末累計升值或累計減值；

B.然后，以確認(rèn)的累計增值或累計增值額為基礎(chǔ)，擠出當(dāng)期應(yīng)增加的增值或增值額；

會計分錄

A.增值時

借方：其他債權(quán)投資公允價值變動——

貸款：其他綜合收益

B.貶值時

借：其他綜合收益

貸：其他債權(quán)投資公允價值變動——

3.其他債權(quán)投資減值的一般處理

(1)減值與價值下降的關(guān)系

(1)首先確定總價值下降。

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(減值合計)

貸款：其他債權(quán)投資(總值下降)

重新認(rèn)定事實貶值。

借方：信用減值損失

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

(2)減值準(zhǔn)備的恢復(fù)

減值范圍內(nèi)的恢復(fù)：

借：其他債權(quán)投資

信用：信用減值損失

公允價值增加超過減值范圍的部分確認(rèn)為公允價值變動：

借：其他債權(quán)投資

貸款：其他綜合收益

4.出售其他債務(wù)投資時。

借方：銀行存款

其他綜合收益(持有期間的公允價值調(diào)整可借記或貸記)

貸：——其他債權(quán)投資成本

——公允價值變動(持有期間的公允價值調(diào)整可貸記或借記)

——利息調(diào)整

——應(yīng)計利息

投資收益(向后擠壓，可能是借方或貸方。)