無償產(chǎn)品捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄由借款人、捐贈(zèng)人和出借人組成。借方為原材料，應(yīng)納稅額為增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)，貸方為營(yíng)業(yè)外收入。捐贈(zèng)方，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：原材料，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

接受捐贈(zèng)是指地方人民政府、社會(huì)主義團(tuán)體或國(guó)內(nèi)外個(gè)人捐贈(zèng)的各類固定資產(chǎn)。入賬時(shí)應(yīng)根據(jù)相關(guān)發(fā)票或參考市場(chǎng)的類似固定資產(chǎn)，加上應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用確定價(jià)格。如果使用捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，也應(yīng)估計(jì)新舊程度，將其凈值計(jì)入“資本公積”科目。資本公積賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用于核算企業(yè)取得的資本公積。

特殊訓(xùn)練題庫

接受非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)，是指捐贈(zèng)人將非現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)無償贈(zèng)與企業(yè)，不要求返還，也不主張非現(xiàn)金資產(chǎn)的權(quán)利。企業(yè)捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定價(jià)值計(jì)價(jià)，借記相關(guān)資產(chǎn)賬戶，按應(yīng)納稅所得額繳納額貸記“遞延所得稅”。按規(guī)定價(jià)值扣除遞延所得稅后的差額，貸記“資本公積——捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。

接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)處置前的未實(shí)現(xiàn)價(jià)值，不得用于增資。只有捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)經(jīng)過處置，即資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)價(jià)值后，才能用于增資。

處置捐贈(zèng)非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)后，將捐贈(zèng)非現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入中國(guó)，其他企業(yè)資本公積，借記“資本公積——捐贈(zèng)非現(xiàn)金及資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記“資本公積——其他社會(huì)資本公積”科目。同時(shí)將遞延所得稅轉(zhuǎn)換為應(yīng)交稅金，借記“遞延所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理，在會(huì)計(jì)上直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

對(duì)外捐贈(zèng)的表現(xiàn)是將自己的財(cái)產(chǎn)無償送給相關(guān)利益方。捐贈(zèng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。被捐贈(zèng)企業(yè)發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際捐贈(zèng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”。因此，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。