與錯誤更正和未來調(diào)整相關的會計分錄。

分錄基礎會計

1.正確的會計處理

需要根據(jù)具體業(yè)務進行正確處理。基本想法是：分錄更多

正確。分錄確實是分錄如果涉及損益金額，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

如果不涉及損益，直接調(diào)整相關科目。

分錄將軍是：

借：相關項目

貸：以前年度損益調(diào)整替代相關項目[或沖銷分錄]

提示：題目的總要求是對分錄，進行調(diào)整或修正即在加工的基礎上進行修正和調(diào)整。但是我們也要注意審題，如果要求做正確的分錄，我們可以直接按照指引的要求正確處理。

2.結轉以前年度損益調(diào)整

這一步要注意：題目是要求各項業(yè)務逐個結轉，還是最終合并后一起結轉。借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配未分配利潤[或轉回分錄]

3.調(diào)整盈余公積

這一步需要注意：題目中給出的盈余公積比例是多少？

借方：利潤分配未分配利潤

貸：盈余公積[或反向分錄]

提示：如果涉及所得稅，就要考慮遞延所得稅或應付所得稅的調(diào)整。

(2)共同業(yè)務

1.未決訴訟

(1)資產(chǎn)負債表日已根據(jù)當前情況準確估計，且未來期間發(fā)生了新的變化：

未來的調(diào)整。

(1)在未來實際判決期間，并服從判決：

借方：以前年度損益調(diào)整

估計負債

貸：其他應付款

借方：以前年度損益調(diào)整

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)

借：應交稅金和應交所得稅。

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)將來實際判決，但不服從判決：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：預計負債【按照新的預計賠償金額調(diào)整原確認的預計負債，反之亦然。

分錄】

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整[或反向分錄]

(2)資產(chǎn)負債表日應確認而未確認的預計負債，或按現(xiàn)狀估計的資金。

金額：誤差修正。

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：預計負債[按應確認金額與已確認金額的差額進行調(diào)整，或反向記錄]

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整[或反向分錄]

2.資產(chǎn)減值

對于減值標準規(guī)定的資產(chǎn)項目，需要將賬面價值與可收回金額進行比較，計算出應計提減值的金額，計提后不能轉回。

(1)應計提的減值未計提：差錯更正。

借方：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸款：相關資產(chǎn)的減值準備[根據(jù)減值準備扣除的金額]

(2)計提減值金額的計算(多計或少計):誤差修正。

借方：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸款：相關資產(chǎn)減值準備[按差額或分錄調(diào)整]

(3)不能轉回的減值準備已經(jīng)轉回：差錯更正。

借方：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸：相關資產(chǎn)減值準備[減值準備轉回處置]