根據(jù)政部， 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》國家稅務(wù)局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加10抵扣應(yīng)納稅款(即加計(jì)扣除政策)。

附加扣除是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上加上一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除額的稅收優(yōu)惠措施。例如，如果稅法規(guī)定R & ampd費(fèi)用可以扣除75 plus，那么如果R & amp當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品的費(fèi)用為100元，可在稅前扣除175元(100 175)，以體現(xiàn)鼓勵(lì)研發(fā)的政策；d .簡單來說，就是實(shí)際支出的金額。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照高于實(shí)際支出的數(shù)額計(jì)算。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤為基礎(chǔ)計(jì)算的，而利潤=收入-支出，如果允許多收取費(fèi)用，那么企業(yè)所得稅就會(huì)減少。

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 政部國家稅務(wù)局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定：

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加減額。按照現(xiàn)行規(guī)定，不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提和抵扣；已計(jì)提抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)減少抵扣。計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)計(jì)扣除=本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 10

本期可抵扣追加抵銷=上期期末追加抵銷余額；當(dāng)前附加偏移-當(dāng)前減少附加偏移

具體會(huì)計(jì)實(shí)例如下：

假設(shè)A公司是一家咨詢公司，增值稅一般納稅人，2019年6月咨詢收入100萬元，無其他收入；購買固定資產(chǎn)并收到合格發(fā)票，金額為20萬元，在https://www.zhucesz.com/,的稅額為1萬元，均已按規(guī)定進(jìn)行了核驗(yàn)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，符合加計(jì)扣除條件，不存在前期免稅額。2019年6月相關(guān)增值稅核算如下：

1.銷項(xiàng)稅的規(guī)定：

借方：銀行存款106萬元。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入100萬元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6萬元。

2.獲得進(jìn)項(xiàng)稅：

借：固定資產(chǎn)20萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)https://www.zhucesz.com/萬元。

借款：https://www.zhucesz.com/銀行存款一萬元。

3.計(jì)算增加的扣除額(不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理):

https://www.zhucesz.com/ 10=https://www.zhucesz.com/千元。

4.月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付增值稅：

借方：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)https://www.zhucesz.com/萬元。

貸：應(yīng)納稅額：——未繳增值稅：https://www.zhucesz.com/萬元。

5.實(shí)際繳納的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)：33，354；未繳納增值稅：https://www.zhucesz.com/萬元。

借款：https://www.zhucesz.com/銀行存款一萬元。

其他收入https://www.zhucesz.com/萬元。

需要提醒兩點(diǎn)：

1.“其他收入”屬于損益范疇，參與營業(yè)利潤的計(jì)算，影響企業(yè)利潤總額，不符合不征稅收入條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》納稅人的申請，其扣除額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目，當(dāng)然也應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

1.計(jì)算當(dāng)前可抵扣進(jìn)項(xiàng)加抵扣。

(1)根據(jù)當(dāng)期輸入的免賠額計(jì)提免賠額時(shí)：

借：固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。

貸款：銀行存款

(2)當(dāng)期期末轉(zhuǎn)出不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

借方：成本和費(fèi)用賬戶

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-附加amo

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。