待抵扣和留抵的增值稅出項(xiàng)稅額不妨抵減此后因交納增值稅引導(dǎo)的現(xiàn)款流出，即縮小將來(lái)因納稅引導(dǎo)的財(cái)經(jīng)資泉源出，所以適合資產(chǎn)的設(shè)置和確認(rèn)前提。其余獨(dú)立列報(bào)為一項(xiàng)資產(chǎn)也可便于對(duì)其可接收性舉行評(píng)介，需要時(shí)計(jì)提減值籌備。

依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)則，按照其他額本質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)隊(duì)伍示。個(gè)中，對(duì)于增值稅待抵扣金額，按照其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其余流動(dòng)資產(chǎn)”名目或“其余非流動(dòng)資產(chǎn)”名目列示。應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目（二級(jí)明細(xì)）。

發(fā)端試點(diǎn)當(dāng)月朔望，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅效勞的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

待此后功夫承諾抵扣時(shí)，按承諾抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

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