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根據(jù)財會[2016] 22號《增值稅會計規(guī)定》的要求，一般增值稅納稅人應當在“應付稅款”二級詳細科目下設(shè)置“應付增值稅”，“未繳增值稅”等。 。同時，還有“進項稅”，“銷項稅抵免”，“已付稅”，“轉(zhuǎn)讓增值稅”，“減免稅”和“出口”欄，如“國內(nèi)產(chǎn)品應納稅額的扣除”。 ，“銷項稅”，“出口退稅”，“進項稅轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出增值稅的超額支付”用于計算企業(yè)增值稅業(yè)務。

多列子分類帳基于經(jīng)濟業(yè)務的特征和業(yè)務管理的需求。一個帳戶頁面上根據(jù)相關(guān)的詳細主題或詳細項目設(shè)置了幾列，以反映同一帳戶頁面上的所有相關(guān)項目。詳細主題或詳細項目的會計數(shù)據(jù)。根據(jù)在子分類賬中注冊的不同經(jīng)濟業(yè)務，多列子分類賬頁面分為三種格式：多列借方，多列貸方和多列借方。應付增值稅的多列子分類帳屬于針對借方和貸方的多列格式。

根據(jù)規(guī)定，公司在購買或銷售業(yè)務過程中產(chǎn)生的增值稅額應包括在增值稅應付款帳戶的每一列中，例如“應付稅款-應付增值稅（進項稅）” ，“應交增值稅（銷項稅額）”，“應交增值稅（應交進項稅額）”等。月底時，公司應將應交增值稅或當月從“應付增值稅”項目到“未繳增值稅”項目的多付。對于當月應付和未付的增值稅，從“應付稅款-應付增值稅（轉(zhuǎn)出未付增值稅）”科目中扣除，并貸記“應付稅款-未付增值稅”科目；對于當月超額支付的增值稅，從“應付稅款-未付增值稅”科目中扣除，并在“應付稅款-應交增值稅（轉(zhuǎn)移的超額增值稅）”科目中貸記。

采用上述方法后，將出現(xiàn)一個問題：每列在期末都有余額。在手動會計階段，在年底時，只能將“應付增值稅”項下的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年，并且每列的累計金額都不會結(jié)轉(zhuǎn)。在實現(xiàn)計算機化之后，企業(yè)也可以使用手動會計方法僅結(jié)轉(zhuǎn)下一年的“應付增值稅”的借方或貸方余額；或通過輸入紅色字母進行會計分錄，將產(chǎn)生的金額沖銷以實現(xiàn)將期末余額轉(zhuǎn)移到下一年年初，避免了應付增值稅的每一列的余額越來越大，從而導致每列余額失去意義。建議不要在月底進行會計處理，而應在年末進行。

某些單位未設(shè)置多列帳戶頁面，而是在“應付增值稅”下設(shè)置了三個級別的詳細主題，例如“進項稅額”和“銷項稅額”（不符合財政部）。在這種會計模式下，“進項稅”和“銷項稅”已成為具有借方和貸方的獨立帳戶。為了避免這三個級別的詳細帳戶產(chǎn)生越來越多的累積余額，需要對詳細帳戶（如“進項稅”和“銷項稅”）進行套期保值，并在期末向借貸方向結(jié)轉(zhuǎn)。期。如果在年末保留稅收抵免，則整個“應付稅款-增值稅應付款”將僅具有“進項稅額”和結(jié)轉(zhuǎn)后的余額，其他三級詳細賬目將結(jié)轉(zhuǎn)并平分。或者，您也可以這樣處理：將增值稅下每個三級明細帳戶的相應金額記入“應付稅款-應付增值稅款-結(jié)轉(zhuǎn)未付增值稅”。

結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額的科目金額：

借款：應付稅款-應付增值稅-未繳增值稅而轉(zhuǎn)出的增值稅

貸款：應付稅款-應付增值稅（進項稅，已付稅，減稅或免稅，國內(nèi)銷售的出口稅收抵免）

？結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅類別科目的相關(guān)金額：

借款：應交稅額增值稅（銷項稅，出口退稅，進項稅轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅）？

貸款：應付稅款-應付增值稅-轉(zhuǎn)出未付的增值稅

根據(jù)“應付稅款-應付增值稅-從未付增值稅中轉(zhuǎn)出”科目的借方和貸方之差，將其轉(zhuǎn)至“應付稅款-未付增值稅”科目的借方或貸方。

對于“應付增值稅”帳戶，明細帳戶的每月借方余額和貸方余額可能不平衡，但明細帳戶必須在年底平衡。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。