2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考試前的秘密培訓(xùn)班的三個(gè)科目

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[問題]

減稅額如何計(jì)算？國家是否規(guī)定必須支付這部分地方教育費(fèi)附加費(fèi)？如果您想支付，則以什么基礎(chǔ)支付，以什么稅率支付？

[答案]

根據(jù)《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免稅，抵免和退稅措施后的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[ [2005]第25號(hào)），自2005年1月1日起，自當(dāng)日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的增值稅可抵扣額，應(yīng)納入城市維護(hù)與維護(hù)的計(jì)算范圍。應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的稅（費(fèi)）率收取建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)。附上。在2005年1月1日之前，對(duì)已免征增值稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)將不再退還，而未征收的將不再征收。

在實(shí)際操作中，地方教育附加費(fèi)也是在此基礎(chǔ)上計(jì)算的，見《關(guān)于免征稅收和增值退稅后征收城市維護(hù)建設(shè)稅，教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)的通知》。生產(chǎn)企業(yè)出口商品稅》（遼地稅發(fā)〔2004〕127號(hào)），地方教育附加費(fèi)征收率為1％。

所謂的“豁免和信用”實(shí)際上是沒有實(shí)際意義的概念。它僅在“免稅，信用和退款”的計(jì)算方法下存在。這意味著因?yàn)槔碚撋峡赏硕惖?a style='color:#FF0E0E;' href='http://m.17tflhrz.cn/' target='_blank'>稅款（即免稅和退稅額）是根據(jù)出口商品的離岸價(jià)格計(jì)算的，但是只有一部分退款可以退還，而沒有退還的部分是出口商品。豁免。已抵銷國內(nèi)銷售的稅金和進(jìn)項(xiàng)稅為稅項(xiàng)抵扣。因此，它等于“免稅退稅額”減去已退稅額。

例如，一個(gè)自出口制造公司是一般的增值稅納稅人。 2008年3月的相關(guān)業(yè)務(wù)運(yùn)營如下：

（1）購買一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的200萬元價(jià)值，并通過可抵扣34萬元進(jìn)項(xiàng)稅證明購買的商品。

（2）國內(nèi)銷售的商品（不含稅的銷售收入為100萬元，已收取并存放在銀行中的金額為117萬元。

（3）出口商品的銷售額為200萬元人民幣。

眾所周知，2月底的稅收抵免額為3萬元；出口商品的稅率為17％，退稅率為13％。

計(jì)算：3月份應(yīng)該為公司“免稅，貸記和退還”多少稅？

答案：（1） 3月份免稅減稅額= 200×（17％-13％）= 80,000元

（[2） 3月份應(yīng)交稅費(fèi)= 100×17％－（34－8）－3 = 17－26－3 = －120,000元

（[3）出口貨物免稅，退稅= 200×13％= 26萬元

（4）本期末的剩余稅收抵免≤當(dāng)前的免稅額，抵免額和退款額

當(dāng)前退稅額=本期末的剩余稅收抵免

3月可退稅額= 12萬元

（[5）當(dāng)期免稅額和信用額=當(dāng)期免稅額和退稅額-當(dāng)期退稅額= 26-12 = 140,000元

當(dāng)期末的剩余稅收抵免是可以在下一個(gè)期間扣除的進(jìn)項(xiàng)稅，即當(dāng)期未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。

期末的當(dāng)期稅收抵免=-當(dāng)期應(yīng)納稅額

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