最近，外貿(mào)公司收到的失控發(fā)票比以前更多。一旦遇到這種情況，就會(huì)出現(xiàn)一系列與稅收有關(guān)的問(wèn)題，包括出口退稅，這將使外貿(mào)公司陷入困境。

案例

去年9月至10月，浙江某外貿(mào)公司向美國(guó)出口了11批拉桿箱，累計(jì)出口金額78.7萬(wàn)美元，進(jìn)貨額455.8萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為77.5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)認(rèn)證，退稅率為15％。 2014年1月至2014年2月已辦理出口退稅，退稅額為68.40,000元。 WJ Travel Bags Co.，Ltd.的供應(yīng)商向公司發(fā)出的特殊增值稅發(fā)票后來(lái)被該供應(yīng)商所在的國(guó)家稅務(wù)局列為失控發(fā)票。外貿(mào)企業(yè)自愿退還了退稅款。公司購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票列為失控發(fā)票。他們將遇到哪些與稅收相關(guān)的問(wèn)題？如何正確解決呢？

分析

失控發(fā)票是丟失了黃金稅卡被盜的防偽稅控公司和未分類(lèi)為防偽稅控公司的未開(kāi)具的特殊增值稅發(fā)票異常帳戶未能按照規(guī)定的增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未繳稅。

可以對(duì)失控的發(fā)票進(jìn)行出口退稅處理嗎？在現(xiàn)行的出口退稅政策中，沒(méi)有規(guī)定類(lèi)似的失控發(fā)票可以用作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，但兩者的原則是相同的。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于處理在黃金稅收項(xiàng)目增值稅管理信息系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)的特殊增值稅發(fā)票涉嫌違法行為的通知》（國(guó)稅函〔2006〕969號(hào)）第1條第2款被歸類(lèi)為“認(rèn)證后失控”，“認(rèn)證后失控”的發(fā)票不得用作進(jìn)項(xiàng)增值稅的抵扣券。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，確認(rèn)是技術(shù)錯(cuò)誤造成的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣券使用；在出口退稅的實(shí)踐中，也要按照本規(guī)定進(jìn)行處理。如果發(fā)現(xiàn)特殊增值稅發(fā)票失控，則暫時(shí)不能用作出口退稅證明。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)后，允許將因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任和技術(shù)失誤而產(chǎn)生的商品用作出口退稅憑證；那些不是由于稅務(wù)部門(mén)的責(zé)任而由非技術(shù)性錯(cuò)誤引起的，不能用作出口退稅證書(shū)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第六條規(guī)定，如果辦理了出口退稅，使用相關(guān)的增值稅發(fā)票進(jìn)行審核和共同檢查信息審核后，如果發(fā)現(xiàn)原始增值稅專用發(fā)票證明信息已用于審核和處理出口企業(yè)對(duì)出口貨物的退稅（免稅），退稅（免稅）必須立即收回。因此，外貿(mào)企業(yè)自愿退還退稅是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)將供應(yīng)商的下落列為異常賬戶，這會(huì)引起問(wèn)題，或者包括已提交但尚未支付的特殊增值稅發(fā)票稅務(wù)對(duì)于失控的發(fā)票等，經(jīng)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)將出具書(shū)面證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕承認(rèn)和糾正錯(cuò)誤的，可以通過(guò)行政復(fù)議或者行政訴訟解決。如果是技術(shù)錯(cuò)誤，則地區(qū)/縣稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門(mén)的驗(yàn)證后簽發(fā)書(shū)面證明。

由于非技術(shù)錯(cuò)誤導(dǎo)致使用非稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的發(fā)票申請(qǐng)退稅，這是未按規(guī)定申報(bào)增值稅退稅（免稅）憑證的情況。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物和服務(wù)的消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅[2012] 39號(hào)）第六條規(guī)定，出口貨物和服務(wù)不能由出口企業(yè)或其他單位提供。按照規(guī)定申報(bào)或未填寫(xiě)增值稅退稅（免稅）證明書(shū)，增值稅免稅一般是適用政策。當(dāng)然，這里的增值稅退稅（免稅）憑單包括一張?zhí)厥獾脑鲋刀惏l(fā)票，并且必須合法有效。但是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物和勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）規(guī)定了補(bǔ)充規(guī)定。第三條免稅出口貨物和勞務(wù)的申報(bào)直接購(gòu)買(mǎi)的貨物，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的合法有效的購(gòu)買(mǎi)證書(shū)。失控的發(fā)票不是合法有效的購(gòu)買(mǎi)證書(shū)，這意味著無(wú)法聲明免稅。如果不能宣布貨物出口免稅，則按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物和勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》第11條規(guī)定執(zhí)行。 （國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)），一般視為對(duì)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售商品，加工，修理和修理服務(wù)征收相同的增值稅和消費(fèi)稅。此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于賣(mài)方申報(bào)的失控增值稅發(fā)票出口退稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔2008〕1009號(hào)）。 ），外貿(mào)企業(yè)取得了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控處理增值稅專用發(fā)票的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)），規(guī)定賣(mài)方已申報(bào)并繳納了增值稅。失控增值稅專用發(fā)票。賣(mài)方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以簽發(fā)書(shū)面證明并通過(guò)檢查系統(tǒng)。答復(fù)外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。失控發(fā)票可以作為外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)出口退稅的證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅時(shí)，可以將其與失控發(fā)票的電子信息進(jìn)行比較。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第2條（三））有關(guān)稅前扣除管理的規(guī)定，發(fā)票驗(yàn)證。不符合要求的發(fā)票不得作為稅前扣除的證明。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。