該公司使用現(xiàn)金折扣銷售。假設(shè)銷售額為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，收貨人在10天內(nèi)付款并享受10％的現(xiàn)金折扣，那么賣方獲得的實(shí)際金額為117×90％= 105.3（萬(wàn)元），計(jì)算方法正確嗎？如果計(jì)算方法正確，應(yīng)如何計(jì)算賣方的增值稅輸出以及應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

答案：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》第6條規(guī)定，如果商品銷售涉及現(xiàn)金折扣，則應(yīng)以現(xiàn)金前的金額確定商品銷售收入折扣被扣除。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)減免。

第七條規(guī)定，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)從扣除商業(yè)折扣后的金額中確定銷售收入。

商業(yè)折扣是指公司為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣除。

第八條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售的商品具有銷售折扣的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖銷當(dāng)期的商品。

如果銷售折扣是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的事件，則應(yīng)適用“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的事件”。

銷售折扣是指公司由于所售商品質(zhì)量不合格而給予的降價(jià)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第14 * 9條規(guī)定，一般納稅人取得特別稅后發(fā)票，將退貨如果發(fā)票有誤，但不滿足無效條件，或者由于部分退還銷售和銷售折扣，則購(gòu)買者應(yīng)填寫“發(fā)行特殊紅圖申請(qǐng)表”增值稅發(fā)票”發(fā)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)金折扣僅是債務(wù)扣除，不影響銷售收入的確認(rèn)，也不影響增值稅的計(jì)算。只有銷售折扣或商業(yè)折扣會(huì)影響增值稅。

會(huì)計(jì)處理方法如下：

1、發(fā)生銷售時(shí)：

借款：應(yīng)收帳款117

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項(xiàng)稅）17

2、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

債務(wù)減免10％：117×10％= 11.7（萬(wàn)元）

實(shí)際收到的金額：117-11.7 = 105.3（萬(wàn)元）

借款：財(cái)務(wù)費(fèi)用11.7

銀行存款105.3

貸款：117個(gè)應(yīng)收帳款。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。