建筑業(yè)的納稅人如何繳納城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)？

《財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加政策有關(guān)納稅人的通知》（財(cái)稅[2016] 74號(hào)）第1條（預(yù)付增值稅所在的房地產(chǎn)，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率，當(dāng)場(chǎng)計(jì)算并支付城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。

根據(jù)財(cái)稅[2016] 74號(hào)文件的規(guī)定，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、稅基：預(yù)付增值稅；

2、稅率和征收率：項(xiàng)目所在地的城市建設(shè)稅率和教育附加費(fèi)率；

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)項(xiàng)目所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

實(shí)際案例：

A市的一家建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)了B市的一個(gè)項(xiàng)目，并于2016年7月1日獲得了第一筆1000萬(wàn)元的項(xiàng)目付款。假定所在地的城市建設(shè)稅率B市項(xiàng)目的5％，教育附加費(fèi)率為3％。

案例研究：

1、 A市的建筑公司應(yīng)向B市國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，預(yù)付增值稅= 1000及以上；（1 + 11％）×2％= 18.20萬(wàn)元。

2、甲市建筑公司應(yīng)向乙市地方稅務(wù)主管部門(mén)繳納城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)，城市建設(shè)稅= 18.02×5％=0.90,000元，教育附加費(fèi)= 18.02×3％=0.54萬(wàn)元。

如何在機(jī)構(gòu)所在地支付城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)？

《財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加政策有關(guān)納稅人的通知》（財(cái)稅[2016] 74號(hào)）第2條）規(guī)定：“預(yù)繳增值稅，當(dāng)納稅人在其所在地申報(bào)并繳納增值稅時(shí)，應(yīng)以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赜?jì)算和繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率和教育稅附加稅率及教育附加費(fèi)。”

根據(jù)財(cái)稅[2016] 74號(hào)文件的規(guī)定，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、稅基：已付的實(shí)際增值稅；

2、稅率和征費(fèi)率：組織所在地的城市建設(shè)稅率和教育附加費(fèi)率；

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：該組織所在的地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

實(shí)際案例：

A市的一家建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)了B市的一個(gè)項(xiàng)目，并于2016年7月1日獲得了第一筆1000萬(wàn)元的工程款。假設(shè)本月沒(méi)有其他收入，符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元； A所在機(jī)構(gòu)所在地的城市建設(shè)稅率為7％，教育附加費(fèi)率為3％。

案例研究：

1、本月甲市某建筑公司的增值稅銷項(xiàng)稅額= 1000及以上（1 + 11％）×11％= 99.100,000元

本月應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅= 99.10-70 = 29.100,000元

2、本月A市建筑公司向A市國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)實(shí)際繳納的增值稅=本月應(yīng)繳納的增值稅-各地預(yù)付的增值稅這個(gè)月= 29.10-18.02 = 1 11.80萬(wàn)元。

3、甲市建設(shè)公司應(yīng)向甲市地方稅務(wù)主管部門(mén)繳納城市建設(shè)稅和教育費(fèi)，城市建設(shè)稅= 11.08×7％=0.780,000元，教育費(fèi)= 11.08×3％=0.33萬(wàn)元。

風(fēng)險(xiǎn)警告：

1、增值稅需要在項(xiàng)目所在地預(yù)先支付，而城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)需要在項(xiàng)目所在地當(dāng)?shù)厣陥?bào)并支付。

2、增值稅需要在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，而城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)需要在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)并繳納，但無(wú)需匯總申報(bào)。

3、當(dāng)在組織機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)并繳納城市建設(shè)稅時(shí)，組織機(jī)構(gòu)所在地與項(xiàng)目所在地之間的稅率不同，因此無(wú)需補(bǔ)繳稅款。

換句話說(shuō)，當(dāng)向A市的地方稅務(wù)主管部門(mén)報(bào)告并繳納城市建設(shè)稅時(shí)，稅金的計(jì)算依據(jù)是實(shí)際支付的增值稅1.0.8百萬(wàn)，而不是加稅29.100,000。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。