納稅額 詳細(xì)的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用
詳細(xì)的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用
大多數(shù)公司將收取廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。今天,我將向我的會計(jì)朋友介紹廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。
一、如何劃分廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用
廣告費(fèi)用是指同時滿足以下條件的費(fèi)用:
◆1、廣告由工商部門批準(zhǔn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)制作;
◆2、已完成實(shí)際付款并獲得了相應(yīng)的發(fā)票;
◆3、通過某些媒體傳播。
業(yè)務(wù)促進(jìn)費(fèi)用是指企業(yè)為開展業(yè)務(wù)促進(jìn)活動而支付的費(fèi)用。它們主要是指未通過媒體傳播的廣告費(fèi)用,包括帶有公司徽標(biāo)的企業(yè)發(fā)行的禮物和紀(jì)念品。
這兩種費(fèi)用之間的差異主要在于承擔(dān)業(yè)務(wù)目的和獲得賬單。這取決于是否通過廣告公司或?qū)I(yè)媒體在電視,網(wǎng)站,廣播,報紙,戶外廣告牌等上發(fā)布特定業(yè)務(wù),并獲得發(fā)票。如果兩個條件都成立,則可以用作廣告費(fèi)用,否則只能用作業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用。
二、廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用的會計(jì)處理
1、常規(guī)會計(jì)處理(獲取增值稅專用發(fā)票)
借款:銷售/運(yùn)營費(fèi)用
應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款和其他科目
2、外包或自制產(chǎn)品被視為廣告費(fèi)用會計(jì)處理
借:庫存貨物等
應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款等
借款:銷售費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用)
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅)
借:主要業(yè)務(wù)成本
貸款:庫存貨物等
三、廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)促銷費(fèi)用的稅前扣除
扣除標(biāo)準(zhǔn)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條:除另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)促銷費(fèi)用,不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%。允許扣除;允許將其部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后的年度中扣除。
企業(yè)計(jì)算商務(wù)娛樂,廣告和促銷費(fèi)用的扣除額時,其銷售(業(yè)務(wù))收入應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的認(rèn)定銷售(業(yè)務(wù))收入。
例如:
2014年,某公司發(fā)生廣告及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用170萬元(不允許扣除費(fèi)用30萬元),往年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用90萬元( A,B企業(yè)的廣告)費(fèi)用和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用的抵扣率為15%。 A公司的主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元,其他業(yè)務(wù)收入為150萬元,認(rèn)定銷售收入為80萬元。
今年企業(yè)A的合格宣傳費(fèi)為140萬元,計(jì)算扣除限額的銷售收入為1230萬元,扣除限額為1230×15%= 184.50,000元,則為140萬元。可以扣除當(dāng)年的人民幣,同時可以遞延44.50,000元。余額45.50,000元留作2015年扣除,則加稅30,減稅44.5,累計(jì)減稅14.5。
四、如何控制廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用
1、目標(biāo)達(dá)成方法
此方法基于公司的營銷策略和銷售目標(biāo),具體地建立廣告目標(biāo),然后根據(jù)廣告目標(biāo)所需的廣告策略制定廣告計(jì)劃,然后制定廣告預(yù)算。
這種方法更加科學(xué),特別是對于促進(jìn)新上市產(chǎn)品的強(qiáng)勁銷售。它可以靈活地適應(yīng)市場變化。
不同的廣告階段,不同的廣告攻勢和費(fèi)用可以自由調(diào)整。目標(biāo)達(dá)成方法是根據(jù)廣告計(jì)劃確定廣告預(yù)算。明確的廣告目標(biāo)也有利于檢查廣告效果。
公式為:
廣告費(fèi)用=目標(biāo)人數(shù)×每人平均到達(dá)廣告費(fèi)用×廣告數(shù)量
2、銷售百分比方法
這種計(jì)算方法是根據(jù)一定時期內(nèi)一定比例的銷售額計(jì)算廣告總費(fèi)用。
由于執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的不同,可以將其細(xì)分為計(jì)劃銷售百分比方法,上一年銷售百分比方法,以及平均折現(xiàn)銷售百分比方法和計(jì)劃銷售增長百分比方法兩者之間的綜合折衷。四種。
銷售百分比計(jì)算方法簡單方便,但過于僵化,無法適應(yīng)市場變化。例如,如果銷售額增加,則可以適當(dāng)降低廣告費(fèi)用;如果銷量很小,也可以增加廣告費(fèi)用以加強(qiáng)廣告投放。
3、銷售單位方法
這是通過分?jǐn)偯糠N產(chǎn)品的廣告費(fèi)用來計(jì)算廣告預(yù)算的方法。該計(jì)算基于計(jì)劃的銷售數(shù)量。該方法簡單方便,特別適用于利潤微薄但商品周轉(zhuǎn)快的情況。使用這種方法,您可以掌握各種商品的廣告費(fèi)用及其變化規(guī)律。同時,您可以輕松掌握廣告效果。
公式:
廣告預(yù)算=(上一年的廣告費(fèi)用÷上一年銷售的產(chǎn)品數(shù)量)×今年計(jì)劃銷售的產(chǎn)品數(shù)量。







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