<指南>：企業實施股權激勵計劃的所得稅處理。這個問題一直是每個人關注的內容。如果您不太了解，請不要擔心，讓我們來看一下每個人的相關知識。公司實施股權激勵...

企業實行股權激勵計劃的所得稅待遇。這個問題一直是每個人關注的內容。如果您不太了解，請放心，讓我們看看每個人的相關知識。

公司實施股權激勵計劃的所得稅待遇

請參閱《國家稅務總局關于中國居民企業實施股權激勵計劃中企業所得稅處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第18號）：

實施股權激勵計劃后，有必要等待一定的服務期限或達到規定的履約條件（以下簡稱等待期）后才能行使權利。在等待期間計算和繳納企業所得稅時，不得扣除在等待期間在上市公司會計核算中確認的有關費用。股權激勵計劃行權后，上市公司可以計算確定股票實際行權時的公允價格與當年實際行權支付價之間的差額和金額，作為上市公司的工資和薪金支出。當年，按照稅法扣除稅款。

如何為股權激勵繳納個人所得稅

根據《個人所得稅法》及其實施規定和財稅[2009] 5號文件，個人因職務或工作從上市公司取得的股票增值權和限制性股票所得，由上市公司支付。公司或者其國內機構根據“工資收入”項目和股票期權收入的個人所得稅計算方法，依法代扣其個人所得稅。

1、個人在一個納稅年度內首次獲得股票期權，股票增值權收入和限制性股票收入的，上市公司應按照以下公式計算和代扣個人所得稅。

公式為：應納稅額=（以股票期權形式的工資薪金應稅收入＆pide;規定的月數×適用的稅率-快速扣除額）×規定的月數。

前款公式中規定的月數，是指在國內工作期間，員工以購股權形式取得的源自中國的工資薪金的月數。如果超過12個月，則計算為12個月；前款公式中的適用稅率和快速扣除額，是根據購股權形式的工資薪金所得的應稅收入除以郭先生所附稅率表所指定的月數得出的瑞發〔1994〕89號。

2、個人在納稅年度從股票期權，股票增值權和限制性股票獲得的收益超過兩次（包括兩次），包括通過兩次（包括兩次）獲得相同形式的股權激勵所獲得的收益，或者同時，對于來自各種形式的股權激勵的收入，上市公司應將其在納稅年度內從各種股權激勵中獲得的收入相結合，并按照《企業所得稅法》第七條和第八條的規定計算個人所得稅的代扣代繳額。瑞函[2006] 902號。

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