在正式宣布免稅，抵免和退稅后的一個月內(nèi)，企業(yè)應(yīng)遵守先前的《出口免稅，抵免和生產(chǎn)退稅申報表摘要》中“當(dāng)期可退稅金額”第36欄。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的企業(yè)確認(rèn)退稅金額，會計處理如下：

借款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口退稅）

同時，為了便于計算免稅額，公司可以選擇執(zhí)行以下會計處理：

按：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口額減去國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)付稅額）

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口退稅）

因為上述會計處理不會影響應(yīng)交增值稅的計算，但它是稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅和調(diào)整庫房的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)繳納城市建設(shè)等附加稅對免稅額征稅。建議企業(yè)詳細(xì)反映免稅情況。稅額應(yīng)按上述會計處理。

當(dāng)公司收到出口退稅時，它將抵消“其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅”。會計處理方法如下：

借款：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

以上內(nèi)容從免稅，信貸和退款申報流程的角度梳理了免稅，信貸和退款的基本會計處理方法。示例如下：

二、[示例]假設(shè)一家免稅信用企業(yè)是一般納稅人，并于2014年6月通過一般貿(mào)易向美國出口了一批女鞋。離岸價為100萬人民幣，成本為65萬人民幣。稅率為17％，退稅率為15％。 2014年7月，文件和信息已經(jīng)完成，免稅退稅正式宣布。假定出口退稅為50,000元，免稅額為100,000元，則計算的免稅和退稅額為15萬元。扣稅額是2萬元。

公司會計處理方法如下：

（[1)2014年6月導(dǎo)出時：

確認(rèn)會計收入：

借：應(yīng)收帳款1,000,000

貸款：退出業(yè)務(wù)收入1,000,000免除主營業(yè)務(wù)收入

成本同時結(jié)轉(zhuǎn)。目前，費用不包括免稅和扣除額。僅庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)：

借款：主營業(yè)務(wù)成本650,000

貸款：庫存商品650,000

（2)2014年7月，正式宣布豁免和信貸：

借款：主營業(yè)務(wù)成本20,000

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）20,000

（3)正式宣布豁免，抵免和退款的下個月，確認(rèn)出口退稅：

借款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅50,000

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口抵消了國內(nèi)產(chǎn)品的應(yīng)付稅）100,000

貸款：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（出口退稅）150,000

（[4)收到出口退稅時：

借款：銀行存款50,000

貸款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅50,000

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。